各廳、局、直屬單位、國家開發投資公司：

　　為適應國家開發銀行業務開展，規范我行內財務管理工作，根據《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》以及《國家開發銀行組建和運作方案》、《國家開發銀行章程》等文件精神，特制定《國家開發銀行財務管理暫行辦法》，現予印發。請各單位自1994年12月1日起遵照執行，執行中有何情況和問題，請及時向財會局反映。

國家開發銀行財務管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　國家開發銀行是直屬國務院領導的政策性金融機構。為規范財務行為，加強財務管理和經濟核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》以及國家批準的《國家開發銀行章程》，制定《國家開發銀行財務管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條　本《辦法》適用于國家開發銀行。

　　國家開發銀行監管單位自行制定財務管理制度，報國家開發銀行備案，其財務工作受國家開發銀行指導和檢查。

　　第三條　國家開發銀行在辦理工商登記之日起30日內，應向主管財政機關提交設立批準文件、營業執照、合同、章程等文件的復制件。

　　第四條　國家開發銀行實行“統一管理、獨立核算、保本經營”的財務管理體制。

　　“統一管理”是指國家開發銀行的財務管理由國家開發銀行統一對國家負責，包括統一制定全行財務制度、編報匯總財務計劃和財務報表、清算繳稅等。

　　“獨立核算”是指國家開發銀行依法定程序取得營業執照、金融許可證之后，負有財務核算的責任，應進行財務核算，計算盈虧。

　　“保本經營”是指國家開發銀行不以盈利為目標，主要從經濟發展角度來自主評價選擇項目，除國家規定的融資利率差（即：發行金融債券利率高于利用金融債券資金放款利率的差）造成的政策性虧損由財政彌補外，在經營上不應虧損，努力做到保本或略有盈余。

　　第五條　國家開發銀行遵循權責發生制原則。在權責發生制原則下，凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。

　　第六條　財務管理是根據國家制度規定，通過預測、計劃、控制、協調等手段，利用價值形式組織財務活動及處理各方面經濟關系。其主要內容包括：計劃管理、日常管理、財務分析和財務監督。

　　財務管理的基本原則是：建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作；嚴格執行國家規定的各項財務收支范圍和標準，加強財務監督和檢查；如實反映財務狀況，正確計算和反映經營成果，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯。

　　財務管理的任務是：有效籌集資金，滿足業務拓展的需要；合理使用資金，提高資金使用效益；降低籌資成本，減少政策性虧損；正確計算盈虧，及時完成納稅任務；貫徹財務監督、維護財經紀律。

　　第七條　國家開發銀行遵守國家的法律、法規和財政金融政策，認真作好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效地籌集資金和利用各項資產，增收節支，開源節流，改善經營管理，提高經濟效益。

　　第八條　行領導對財務管理工作負有領導、組織和檢查的責任；財會局是國家開發銀行財務歸口管理部門，各職能廳局都要支持財會部門實施財務管理和會計監督。

　　第二章　資本金和負債

　　第九條　國家開發銀行的資本金為國家資本金。資本金由財政部核撥。

　　第十條　資本金實行統一注冊、統一管理、統一核算。資本金應嚴格按照規定使用，并確保其安全完整。

　　第十一條　在資本金活動中，資產重估確認價值或合同、協議約定的價值與帳面價值的差額、以及接受捐贈的財產等，計入資本公積金。

　　資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。

　　第十二條　在資本金中，固定資產凈值所占的比重最高不得超過30％。國家另有規定時，從其規定。

　　第十三條　本機構的負債包括向金融機構發行的金融債券、財政擔保債券、其他企業債券、國外發行債券、向中央銀行借款、國際金融組織借款和外國政府貸款、境外商業借款、買方信貸、各項借入資金、金融機構往來資金、各種應付和預收款項以及其他負債。

　　第十四條　以負債形式籌集資金時，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調整負債結構，努力降低籌資成本。

　　第十五條　為彌補政策性虧損，最大限度地減輕財政負擔，應根據國家規定，運用好剩余閑置資金，努力提高資金使用效益。

　　第十六條　各項負債均按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。發行債券發生的各種費用，應在債券到期以前分期進入成本。

　　第十七條　以負債形式籌集的資金，按國家規定的適用利率分檔次計提應付利息，計入成本、實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。

　　第三章　固定資產

　　第十八條　固定資產包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備、器具、工具等。

　　不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。

　　不具備上述規定條件的物品，作為低值易耗品。

　　第十九條　固定資產實行分類管理，分為以下六大類：

　?。ㄒ唬┦褂弥泄潭ㄙY產；

　?。ǘ┪词褂霉潭ㄙY產；

　　（三）不需用固定資產；

　?。ㄋ模┤谫Y租入固定資產；

　　（五）經營租出固定資產；

　　（六）已單獨入帳的土地。

　　第二十條　固定資產按照下列原則計價：

　?。ㄒ唬┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。

　　（二）購入的固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產，按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費，包裝費、安裝費等計價。

　　（四）投資者投入的固定資產，按評估確認或合同、協議確認的價值計價。

　?。ㄎ澹┰谠泄潭ㄙY產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中發生的變價收入后的金額計價。

　?。┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上應負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發票帳單的，根據同類固定資產的市價計價。

　?。ㄆ撸┍P盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

　　購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅及用借款發行債券購建固定資產，在購建期間發生的利息支出和有關費用、外幣折合差價等計入固定資產價值。購建過程結束后發生的借款利息支出、有關費用、外幣折合差額，應計入當期成本支出。

　　第二十一條　要定期不定期地對固定資產進行盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，做到帳帳相符、帳卡相符、卡實相符。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產，應查明原因，由固定資產管理部門和使用部門會同財會部門提出鑒定審核意見，按規定的審批權限處理。

　　固定資產有償轉讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。

　　第二十二條　以固定資產對外投資，或者發生固定資產產權轉移、兼并、清算事宜時，均應對固定資產的價值進行評估。

　　固定資產重估計價與帳面凈值的差額，其溢價部分計入資本公積金；其折價部分計入營業外支出。

　　第二十三條　在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

　　第二十四條　在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費；在投入使用以后發生的，計入營業外支出。

　　第二十五條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已計提的折舊。

　　第二十六條　按照國家規定采用分類折舊辦法計提固定資產折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。

　　第二十七條　下列固定資產提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ?；

　?。ǘ┰谟玫母黝愒O備；

　　（三）季節性停用和修理停用的設備；

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

　　第二十八條　下列固定資產不計提折舊：

　　（一）已估價單獨入帳的土地；

　?。ǘ┓课莺徒ㄖ镆酝獾奈词褂?、不需用的固定資產；

　?。ㄈ┙ㄔO工程交付使用前的固定資產；

　　（四）以融資租賃方式租出和以經營租賃方式租入的固定資產；

　?。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續使用的固定資產；

　　（六）提前報廢和淘汰的固定資產；

　?。ㄆ撸╆P停機構的固定資產；

　　（八）國家規定其他不計提折舊的固定資產。

　　第二十九條　投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　第三十條　固定資產按季計提折舊，固定資產的折舊率按固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。

　　凈殘值率按照固定資產原值的3％確定。

　　第三十一條　固定資產的折舊采用平均年限法。

　　具體計算方法如下：

　?。?－預計凈殘值率）

　　年折舊率＝——————————×100％

　　固定資產折舊年限

　　原值×年折舊率

　　季折舊額＝——————－

　　4

　　第三十二條　固定資產修理支出，計入當期成本。修理費用發生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤入成本，攤銷期限不超過一年。

　　第四章　現金資產

　　第三十三條　現金資產包括庫存現金、存放中央銀行與同業的款項以及其他形式的現金資產。

　　第三十四條　庫存現金必須做到帳面余額與庫存金額相符，應認真做好現金的保管、管理工作，建立健全現金的內部管理和控制制度。

　　發生結算業務的差錯款等，按照規定程序批準后，計入營業外收入或營業外支出。

　　對貪污、盜竊、詐騙、冒領、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經有關部門結案定性后，按有關規定報批后，計入營業外支出。

　　第三十五條　發生外匯買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，計入當期損益。

　　第五章　放款

　　第三十六條　放款是指國家開發銀行根據必須歸還的原則，按規定利率供應資金的一種信用活動。應當按照國家產業政策，建立健全放款的發放、項目管理、信息反饋和監督的控制制度，并嚴格執行國家的利率政策，合理安排放款期限、降低放款風險，加強委托放款和逾期放款的管理，按期回收放款的本金和利息，同時接受金融管理機關及有關部門的監督。

　　第三十七條　放款本金按實際發生額計價，并按國家規定的適用利率和計算期限計算應收利息計入當期損益。

　　第三十八條　對項目發放的抵押放款，借款人到期不能償還、依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于放款本金和應收利息的部分計入當期損益；低于放款本金的部分，按規定程序報批后，從提取的呆帳準備金中核銷，應收利息與實收利息的差額從壞帳準備金中沖減。

　　第三十九條　借款單位應按借款合同規定的分年還款計劃按期償還。借款單位不能按期償還借款時，逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款考核管理，逾期放款要按放款規定計算加息；逾期放款在三年以內的應收利息計入當期損益；逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應收利息計入催收放款利息后不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。

　　第四十條　發生的呆帳放款要按規定的核銷條件、核銷辦法和審批權限，從呆帳準備金中核銷，呆帳準備金僅限于核銷放款本金，其應收利息已計入損益的沖減壞帳準備金，未進入損益的沖減催收貸款利息。

　　第四十一條　對信貸部門發放的各種放款，要嚴格按照合同規定進行管理，到期積極催收。對放款本金和應收未收利息，應建立回收放款本息的考核制度，包括依法收貸、委托收貸、向擔保方收貸等一系列的考核制度。財會部門應向信貸部門定期提供回收本金和應收未收利息情況，信貸部門負責催收。

　　第四十二條　對于借款單位不能按期償還的借款，要認真查明原因。有擔保人的放款要依法追究擔保人的責任；對因本單位工作人員過失或經營管理不善造成的放款損失，應依法追究有關人員的責任。

　　第六章　證券及投資

　　第四十三條　國家開發銀行的對外投資，必須嚴格執行國家有關財政、金融政策和法規。對外投資時，可以采用購買有價證券或者以資金、實物、無形資產向其他單位投資。對外投資包括短期投資和長期投資。

　　國家開發銀行對外投資不得在成本或者營業外支出中列支，也不得擠占上交國家的稅金。

　　第四十四條　對外投資時，按投出時實際支付或者經評估確認的金額計價。

　　購買有價證券，實際支付的價款中包括已宣告發放股利或應計利息的，應按照實際支付的價款扣除已宣告發放的股利或應計利息計價。

　　以實物、無形資產對外投資，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。其重估后的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　第四十五條　購買的有價證券按經營目的不同，分為投資性證券和經營性證券。投資性證券是指以長期持有、到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經營性證券是指通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

　　第四十六條　購入投資性證券按有價證券面值和規定利率計算應收利息，分期計入損益。

　　第四十七條　中途出售投資性證券的實收款項與帳面價值和應收利息的差額計入當期損益。

　　第四十八條　購入折價或溢價發行的債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

　　第四十九條　從投資企業分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定交納或補交所得稅。

　　依據合同、協議規定到期收回或應被投資企業清算而收回投資額與帳面凈值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風險準備金。

　　第五十條　以現金、實物、無形資產和購買股票方式進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，對外投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，對外投資采用權益法核算。

　　采用權益法核算的，被投資企業的所有者權益增加，要按其所占比例增加對外投資。收到分來的投資收益時，應相應減少對外投資。

　　第七章　無形資產、遞延資產及其他資產

　　第五十一條　無形資產是指可以長期使用但是沒有實物形態的資產。包括專利權、著作權、租賃權、土地使用權、商譽和非專利技術等。

　　第五十二條　無形資產按取得時的實際成本計價：

　?。ㄒ唬┩顿Y者作為資本或合作條件投入的無形資產，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。

　?。ǘ┵徣氲臒o形資產按實際支付的價款計價。

　　（三）接受捐贈的無形資產，按所附單據或參照同類無形資產市場價格計價。

　?。ㄋ模┳孕虚_發并已取得法律承認的無形資產，按開發過程中的實際成本計價。

　　除機構合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術和商譽的計價應當經中國注冊會計師確認。

　　第五十三條　無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。無形資產的有效使用期限按下列原則確定：

　　（一）法律和合同或申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請書規定的受益年限孰短的原則確定。

　?。ǘ┓蔁o規定有效使用期限，合同或申請書中規定有受益年限的，按合同或申請書中規定的受益年限確定。

　?。ㄈ┓伞⒑贤蛏暾垥匆幎ǚǘㄓ行谙藓褪芤婺晗薜模搭A計的受益期限確定。

　?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預計的，按不短于10年的期限攤銷。

　　第五十四條　轉讓無形資產取得的凈收入，除國家另有規定者外，計入其他營業收入。

　　第五十五條　遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

　　開辦費是指新設機構在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌凈損失等支出。

　　應由投資者負擔的費用支出，為取得固定資產、無形資產所發生的支出，籌建期間應計入工程成本的匯兌損益，利息支出等不得計入開辦費。

　　開辦費自營業之日起分期攤入成本，攤銷期不得短于5年。

　　以經營租賃方式租入的固定資產改良工程支出，是指能增加以經營方式租入的固定資產的效用或延長其使用壽命的改裝、翻修和改建等支出。其費用在有效租賃期限內分期攤銷。

　　第五十六條　其他資產包括凍結存款、凍結物資以及涉及訴訟中的財產等。

　　第八章　成本

　　第五十七條　成本是指在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出。成本管理是財務管理的重要內容。成本管理的內容包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

　　第五十八條　成本包括以下內容：

　?。ㄒ唬├⒅С觥Ｖ敢载搨问交I集的各類資金（不包括金融機構往來資金），按規定提取的應付利息和實際支付的利息。包括支付的貸轉存利息以及金融債券利息等，（實際支付時，在預提的應付利息中支付，預提的利息不足支付的，直接列入當期成本）。

　?。ǘ┙鹑跈C構往來利息支出。包括向中央銀行借款、同業往來和拆入資金支付和利息，以及相互占用內部資金支付的利息等。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產折舊費。指按規定計提的固定資產折舊。

　　（四）手續費支出。指在辦理金融業務活動中發生的各項手續費支出，包括委托代理業務所支付和重點網點建設補助費。

　　（五）業務宣傳費。指開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在營業收入（扣除金融機構往來收入）的2‰比例內掌握使用。

　　（六）業務招待費。指為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在下列限額內掌握使用：全年營業收入（扣除金融機構往來利息收入，下同）在1500萬元以內的，不超過5‰；全年營業收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰；全年營業收入超過1億元的，不超過該部分的1‰。

　?。ㄆ撸┩鈪R和證券買賣損失。

　　（八）各種準備金。提取的各種準備金包括呆帳準備金、投資風險準備金和壞帳準備金。

　　1．呆帳準備金。呆帳準備金自1993年起按年初放款余額的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直至歷年結轉的呆帳準備金余額達到年初放款余額的1％時，從達到1％的年度起，呆帳準備金改按年初放款余額的1％差額提取。呆帳準備金用于核銷符合呆帳條件的放款本金。

　　2．投資風險準備金。從事投資業務，每年可按年初投資余額的3‰提取投資風險準備金，年末余額達到年初投資余額的1％時，實行差額提取。投資風險準備金用于核銷經營投資業務的凈損失。

　　3．壞帳準備金。按年末應收帳款余額的6‰提取壞帳準備金，用于核銷發生的應收帳款的壞帳損失。

　　壞帳損失是指因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收帳款。

　　當年發生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當期成本；收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。

　　應收帳款包括：應收利息、應收租賃收入等。

　　（九）業務管理費。指在業務活動中直接發生的業務管理費，具體包括以下內容：職工工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、監事會費、待業保險費、勞動保險費、電子設備運轉費、出納費、安全保衛費、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷費、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、無形資產攤銷（不包括自行開發的無形資產攤銷）、遞延資產攤銷、技術轉讓費、研究開發費、取暖費、交通費、房屋管理費、其他費用等。

　　職工工資是指在職職工工資、獎金、津貼和補貼。

　　勞動保險費是指離退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費（含離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金）。易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經費以及實行社會統籌辦法的企業按規定提取的退休統籌基金。

　　待業保險費是指按照國家規定交納的待業保險基金。

　　差旅費標準參照當地政府規定的標準，結合本單位的具體情況自行確定。

　　稅金是指房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。

　　審計費是指聘評中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

　　咨詢費是指聘請經濟技術顧問、律師等支付的費用。

　　低值易耗品在領用后一次攤銷。

　　綠化費是指內部綠化發生的零星支出。

　　職工福利費按照職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規定的，從其規定。

　　工會經費按照職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。

　　職工教育經費按照職工工資總額的1．5％計提，用于職工教育方面的開支。

　　其他費用包括團體會費、家屬委員會經費、微機聯網安裝費和按國家規定標準發放的獨生子女保健費等。

　　第五十九條　按照權責發生制和成本與收入配比的原則，凡應由本期成本負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本；凡已支出但應由以后各期成本負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本。

　?。ㄒ唬┰诔杀竞怂阒?，需要預提的費用有：

　　1．以負債形式籌集的期限在一年（含一年）以上的各類資金（不含金融機構往來資金），按國家規定的適用利率，分檔次預提的應付利息。

　　2．按規定預提的租賃費等。

　　3．按規定預提的各種準備金等。

　　（二）在成本核算中，需要待攤的費用有：

　　1．按規定待攤的低值易耗品購置費。

　　2．按規定分期攤銷的無形資產、遞延資產、其他資產。

　　3．固定資產修理費用發生不均衡時需要待攤的費用。

　?。ㄈ┐龜傎M用的攤銷期一般不超過一年。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；預提期限較長、需要跨年度使用的，應在財務報告中予以說明。

　　第六十條　業務宣傳費、委托代辦手續費、業務招待費一律據實列支，不得預提。

　　第六十一條　下列各項開支不得列入成本：

　　一、購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；

　　二、對外投資支出及分配給投資者利潤，包括支付的優先股股利和普通股股利；

　　三、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出；

　　四、國家法律、法規規定以外的各種付費；

　　五、國家規定不得在成本中開支的其他支出。

　　第六十二條　成本核算要嚴格區分本期成本與下期成本的界限，成本支出與營業外支出的界限，成本性支出與資本性支出的界限，按比例控制支出和按比例計提支出的界限。

　　第六十三條　成本核算要以季、年為成本計算期，同一計算期內的成本與營業收入核算的起訖日期，計算范圍和口徑須一致。

　　第九章　營業收入、利潤及分配

　　第六十四條　營業收入是指在業務活動中，由于提供放款、資金、勞務、發行證券及買賣、外匯買賣等取得的收入。具體包括：利息收入、金融機構往來利息收入和其他營業收入。

　　利息收入是指各項放款的利息收入（不包括金融機構往來利息收入）等。

　　金融機構往來利息收入包括存放中央銀行、存放同業資金的利息收入、利差補貼收入、拆出資金利息收入以及相互占用內部資金的利息收入等。

　　其他營業收入包括手續費收入、外匯買賣收入、證券發行及買賣收入、租賃收入、咨詢收入、無形資產轉讓凈收入以及其他業務收入等。

　　第六十五條　確認營業收入的實現一般為：在各項業務合同簽訂以后，在規定的計算期內按應計收入的數額確認營業收入的實現，或者在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款權利的憑證時，確認營業收入的實現。

　　第六十六條　利潤總額是反映報告期內全部經營成果的重要財務指標，它由三部分構成：一是營業利潤；二是投資收益；三是營業外收支凈額。利潤總額按下列公式計算：

　　利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

　　營業利潤＝營業收入－成本－營業稅及附加

　　投資收益是指通過對外投資所獲得的收益。包括長期投資債券利息收益，長期投資股權股利收益和其他投資收益。

　　營業外收入是指與業務經營活動無直接關系的各項收入。包括固定資產盤盈、出售固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入、結算差錯款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。

　　營業外支出是指與業務經營活動無直接關系的各項支出。包括固定資產盤虧、毀損、報廢和出售的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

　　發生固定資產出售、盤盈、盤虧、毀損、報廢、結算差錯款以及非常損失時，應查明原因，根據審批權限審批后進行處理。資金、財產多缺的處理權限見附表。

　　經批準列支的款項，分別計入營業外收入和營業外支出。

　　第六十七條　國家開發銀行發生的政策性虧損（包括國家發行金融債券利率與發放政策性貸款的利率差造成的政策性虧損；國家開發銀行經貸款條件評審不具備還本付息條件，但國家從國民經濟全局考慮指定開發銀行放款造成的虧損以及國家擔保項目不能按期回收本息造成的虧損等）由財政給予彌補；發生的經營性虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內用所得稅前利潤繼續彌補。5年內不足彌補的，用繳納所得稅后利潤彌補。

　　第六十八條　利潤總額按照國家規定做相應調整后，依法繳納所得稅。

　　第六十九條　繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：

　　（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

　?。ǘ浹a以前年度虧損。

　?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金。法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉增資本金。

　?。ㄋ模┨崛」娼稹９娼鹬饕糜诼毠ぜw福利設施支出。

　?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤。

　　第七十條　盈虧和繳稅由本機構統一向財政部清算。

　　第七十一條　營業稅、所得稅由本機構集中繳納中央金庫，實行分季預繳，即征即退，年終清算的辦法。

　　第七十二條　提取法定盈余公積金。按稅后利潤（減彌補虧損）的10％提取。法定盈余公積金累計超過注冊資本金25％的部分，報經財政部批準后轉增資本金。

　　第七十三條　提取公益金。按稅后利潤（減彌補虧損）和規定的比例提取。公益金提取的比例由財政部核定。

　　第七十四條　本機構的稅后利潤按第六十九條（一）、（二）、（三）、（四）款項順序分配后剩余部分，為可供分配的利潤。

　　第十章　外幣業務

　　第七十五條　外幣業務是指在業務經營過程中用記帳本位幣——人民幣以外的貸幣進行的存款、放款、外匯買賣及往來結算等業務。

　　第七十六條　外匯業務核算實行外幣分帳制。平時以各幣種記帳，每期終了，各種分帳貨幣除分別編制外幣報表外，還應將有關外幣金額按國家公布的外匯牌價折合成本位幣金額編制本位幣報表。

　　第七十七條　辦理外匯買賣業務發生的外匯買賣差價及自營套匯的損益，計入當期損益。

　　第七十八條　以國家開發銀行人民幣資本金購買外匯資本金時，因匯率變動而產生的折合記帳本位幣與投入時的記帳本位幣的差額，計入資本公積金。

　　第七十九條　發生與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在資產交付使用前或辦理竣工決算前，計入固定資產的價值；在資產交付使用后或辦理竣工決算后計入當期損益。

　　第八十條　籌建期間發生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入開辦費；如為凈收益，自營業之日起按不短于5年的期限平均攤銷，也可留待彌補以后年度發生的虧損，或者留待并入單位的清算損益。

　　第八十一條　外幣業務需繳納的營業稅及附加稅，按季末國家公布的外匯牌價折合成本位幣統一繳納。

　　第十一章　企業清算

　　第八十二條　機構宣布撤銷和合并時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理財產，編制資產負債表和財產清單；處理債權債務；清結納稅事宜以及處置剩余財產。

　　第八十三條　清算的財產包括宣布清算時全部財產以及清算期間取得的資產。

　　已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。

　　清算期間，未經清算機構同意，不得處置財產。

　　第八十四條　清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以重估價值或變現收入等為依據。

　　第八十五條　清算中發生的財產盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算損益。

　　第八十六條　機構在宣布終止前六個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳：

　　（一）隱匿私分或者無償轉讓財產；

　?。ǘ┓钦簝r處理財產；

　?。ㄈυ瓉頉]有財產擔保的債務提供財產擔保；

　　（四）對未到期債務提前清償；

　?。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛唷?/p>

　　第八十七條　清算費用從現有財產中優先支付。清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

　　第八十八條　清算財產支付清算費用后，按下列順序清償債務：

　?。ㄒ唬段锤兜穆毠すべY、勞動保險費；

　　（二）應繳未繳國家的稅金及其他款項；

　　（三）尚未償付的債務。

　　不足以清償同一順序債務的，按比例清償。

　　第八十九條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，包括清算完畢后的剩余財產，由清算機構提出清單，報經批準后移交接受單位或合并單位。

　　第九十條　清算完畢，清算機構應當提出清算報告，并編制清算期內收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管財政機關。

　　第十二章　財務報告及財務評價

　　第九十一條　國家開發銀行定期向主管財政機關等政府部門以及其他與本機構有關的報表使用者提供財務報告，財務報告包括財務報表和財務情況說明書。

　　第九十二條　財務報表包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表（或現金流量表）及其他附表。資產負債表、損益表和財務狀況變動表等財務報表按季編報。

　　資產負債表應列示在報表日所有的各項資產、負債及所有者權益的類別與金額，資產負債表要符合資產總額等于負債總額加所有者權益的平衡關系。

　　損益表應當充分揭示經營活動所獲得的收益及分配情況，必須提供營業收入、成本、營業外收支、投資收益、稅款等數據。

　　財務狀況變動表應當揭示日常經營活動所引起的財務狀況的變動和現金流動，要求反映營業所得資金或營運資金的來源和用途，以及重大財務活動方面的詳細資料。

　　其他附表的格式、編報要求和編報時間由本機構按照國家有關規定和實際需要另行設置編報。

　　第九十三條　財務報表匯總編報時，應一律折合為本位幣反映。

　　第九十四條　財務狀況說明書，主要包括下列內容：

　　（一）業務經營情況、利潤實現及其分配情況、資金增減及周轉情況、財務收支情況、稅金交納情況、各項財產物資的變動情況等。

　?。ǘ┠承┲饕椖坎捎玫呢攧諘嫹椒捌渥儎忧闆r和原因；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出期內發生的對財務狀況有重大影響的事項，以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。

　　年度財務報告應于年度終了后按規定期限，報送主管財政機關。

　　第九十五條　國家開發銀行應對經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核。

　?。ㄒ唬┙洜I狀況指標，包括流動比率、資本風險比率、固定資本比率、放款利息掛帳率、放款本金掛帳率。

　　　　　　　　　流動資產
　　１．流動比率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　流動負債

　　流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及本機構的各種存款、短期放款、短期投資、應收及預付款項等。

　　流動負債是指將在一年內或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付帳款、應付工資、應交稅金、其他應付款、預提費用等。

　　　　　　　　　　　逾期放款
　?。玻Y本風險比率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　資本金

　　其中：逾期放款指逾期（含展期后）半年以上的放款。

　　　　　　　　　　　固定資產凈值
　?。常潭ㄙY本比率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　　　　　　　　應收利息＋催收貸款利息
　　４．放款利息掛帳率＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　　　放款年平均余額（放款期末余額）

　　其中：放款年平均余額（或期末余額）是指與分子同口徑放款的1～12月份平均數（或期末數）。

　　　　　　　　　　　　　　　　應還本金＋逾期放款本金
　?。担趴畋窘饞鞄ぢ剩剑粒保埃埃?br/>　　　　　　　　　　　　放款本金年平均余額（放款本金期末余額）

　　?。ǘ┙洜I成果指標包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費用率、成本利潤率。
　　　　　　　　利潤總額
　?。保麧櫬剩剑粒保埃埃?br/>　　　　　　　　營業收入

　　　　　　　　　　　利潤總額
　　２．資本金利潤率＝－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　總成本
　?。常杀韭剩剑粒保埃埃?br/>　　　　　　　　營業收入

　　　　　　　　　　　　業務管理費
　?。矗M用率＝－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　營業收入－金融機構往來收入

　　　　　　　　　　利潤總額
　?。担杀纠麧櫬剩剑粒保埃埃?br/>　　　　　　　　　　　總成本

　　第十三章　附則

　　第九十六條　本辦法由國家開發銀行負責修訂和解釋。

　　第九十七條　本辦法自1994年12月1日起試行。

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