一　中國(guó)建設(shè)銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　　中國(guó)建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟(jì)南、杭州、浦東分行，總行營(yíng)業(yè)部：

　　為滿足國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)發(fā)銀行）對(duì)其貸款管理的要求，經(jīng)商開(kāi)發(fā)銀行同意，現(xiàn)將修改后的《中國(guó)建設(shè)銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》印發(fā)給你們，并就代理開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)及其有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)速轉(zhuǎn)知所屬遵照?qǐng)?zhí)行。賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)及有關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，原建總發(fā)字〔1994〕第75號(hào)文《中國(guó)人民建設(shè)銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》同時(shí)廢止。

　　一、賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作安排

　　因開(kāi)發(fā)銀行信貸管理體制的變化，開(kāi)發(fā)銀行貸款由委托建行發(fā)放方式改為由開(kāi)發(fā)銀行直接發(fā)放、建行協(xié)助其貸款本息的回收和賬務(wù)輔助核算方式。為此，我們對(duì)我行代理開(kāi)發(fā)銀行貸款會(huì)計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行了修改，并要求各行在規(guī)定時(shí)間對(duì)開(kāi)發(fā)銀行貸款賬戶進(jìn)行移轉(zhuǎn)和賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。開(kāi)發(fā)銀行貸款雖改為直貸，但建行代理開(kāi)發(fā)銀行政策性業(yè)務(wù)的職能沒(méi)有變化，各行應(yīng)嚴(yán)格按照新的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，業(yè)務(wù)部門應(yīng)與會(huì)計(jì)部門做好協(xié)調(diào)配合工作；涉及到修改會(huì)計(jì)核算程序的，會(huì)計(jì)部門要及時(shí)與科技部門聯(lián)系，以保證程序在新舊賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后能滿足會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表的要求；各行對(duì)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和執(zhí)行新的會(huì)計(jì)核算規(guī)定過(guò)程中存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)反饋總行。

　　本次結(jié)轉(zhuǎn)工作分兩批進(jìn)行，第一批結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間為1998年6月21日，結(jié)轉(zhuǎn)的分行有：天津、內(nèi)蒙、黑龍江、湖南、海南、安徽、甘肅、云南所屬行；其余的分行第二批結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間為1998年9月21日。

　　從1998年6月21日起，第一批辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的行對(duì)新發(fā)生的代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照新的核算規(guī)定開(kāi)立賬戶，進(jìn)行賬戶管理，組織會(huì)計(jì)核算。對(duì)1998年6月21日以前，代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款本金和利息余額按照賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法轉(zhuǎn)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)核算，原開(kāi)發(fā)銀行貸款轉(zhuǎn)存形成的存款存量部分仍在原科目核算，不結(jié)轉(zhuǎn)到專戶。

　　第二批結(jié)轉(zhuǎn)的分行在1998年9月21日之前仍按原核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　二、賬戶的設(shè)置

　　根據(jù)開(kāi)發(fā)銀行代理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的要求，增設(shè)“245開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款”、“028代理開(kāi)發(fā)銀行貸款”、“029代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款”會(huì)計(jì)科目，調(diào)整“037代理開(kāi)發(fā)銀行貸款應(yīng)收未收利息”會(huì)計(jì)科目為“037代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息”，1998年10月1日起取消“487代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金”、“488代理開(kāi)發(fā)銀行基建貸款”、“489代理開(kāi)發(fā)銀行技改貸款”、“490代理開(kāi)發(fā)銀行基建軟貸款”、“491代理開(kāi)發(fā)銀行專項(xiàng)貸款”會(huì)計(jì)科目，取消補(bǔ)充資料“096代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款”。

　　三、賬務(wù)核對(duì)和簽證

　　（一）賬務(wù)核對(duì)

　　各行要認(rèn)真做好結(jié)轉(zhuǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。業(yè)務(wù)部門要積極協(xié)助會(huì)計(jì)部門，在1998年6月20日（第二批分行為1998年9月20日）以前對(duì)代理開(kāi)發(fā)銀行的各類貸款本息進(jìn)行一次全面清理，凡本年已回收的貸款應(yīng)及時(shí)將基金退回開(kāi)發(fā)銀行在建行總行營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的實(shí)收貸款本金戶，收回的貸款利息上劃建行總行營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的實(shí)收貸款利息戶；清理后各行代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金與代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款之和必須相等，不等的應(yīng)立即查明原因，正確進(jìn)行賬務(wù)處理。在清理的基礎(chǔ)上，各行與借款單位核對(duì)代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款本金和利息，為1998年6月21日（或1998年9月21日）與借款單位辦理簽證作準(zhǔn)備。

　　（二）貸款簽證

　　第一批結(jié)轉(zhuǎn)行應(yīng)在1998年6月20日營(yíng)業(yè)終了對(duì)代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款計(jì)算利息并按當(dāng)日各貸款戶貸款余額和應(yīng)收未收利息余額以及二季度應(yīng)收利息情況填制“代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款賬務(wù)劃轉(zhuǎn)對(duì)賬簽證單”（見(jiàn)附二、附三）一式五份（總行、一級(jí)分行、經(jīng)辦行、開(kāi)發(fā)銀行、借款單位各一份），經(jīng)借款單位確認(rèn)后經(jīng)辦行進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。第二批結(jié)轉(zhuǎn)的行于1998年9月21日比照上述要求執(zhí)行。簽證單將作為開(kāi)發(fā)銀行接受貸款本金和利息戶移轉(zhuǎn)的依據(jù)。

　　四、賬務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　第一批結(jié)轉(zhuǎn)的行應(yīng)在1998年6月25日（第二批結(jié)轉(zhuǎn)的行應(yīng)在1998年9月25日）前辦理簽證和賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)完后取消的會(huì)計(jì)科目月末不應(yīng)有余額。

　　（一）貸款本金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　經(jīng)辦行分貸款種類按貸款明細(xì)戶貸款余額分別填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金——×××貸款基金戶

　　貸：代理開(kāi)發(fā)銀行基建貸款——×××單位貸款戶

　　代理開(kāi)發(fā)銀行基建軟貸款——×××單位貸款戶

　　代理開(kāi)發(fā)銀行技改貸款——×××單位貸款戶

　　代理開(kāi)發(fā)銀行專項(xiàng)貸款——×××單位貸款戶

　　同時(shí)根據(jù)表內(nèi)轉(zhuǎn)銷的貸款明細(xì)戶，按貸款種類，分正常貸款戶和逾期貸款戶填制表外科目收入憑證登記表外科目，建立明細(xì)賬。

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行×××貸款×××單位貸款戶

　　或：代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行逾期×××貸款×××單位貸款戶

　　（二）貸款利息賬務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　按“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款應(yīng)收未收利息”科目借款單位明細(xì)數(shù)分別填制一聯(lián)表外科目收入和付出憑證辦理結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄：

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行應(yīng)收未收貸款利息——×××單位貸款利息戶

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀×××貸款×××單位貸款利息戶

　　五、報(bào)表和簽證單上報(bào)時(shí)間

　　各行應(yīng)根據(jù)1998年6月21日（第二批結(jié)轉(zhuǎn)的行為1998年9月21日）代理開(kāi)發(fā)銀行貸款和應(yīng)收未收利息余額分貸款種類按單位明細(xì)戶編制貸款明細(xì)表逐級(jí)匯總上報(bào)，一級(jí)分行匯總后于1998年6月30日（第二批結(jié)轉(zhuǎn)的行為1998年9月30日）前附貸款單位簽證單分別上報(bào)開(kāi)發(fā)銀行財(cái)會(huì)局和總行會(huì)計(jì)部各一份。

　　附件：

　　一　中國(guó)建設(shè)銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　　根據(jù)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行《關(guān)于修訂代理我行貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)的函》的要求和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行簽訂的《委托代理協(xié)議書(shū)》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行代理開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)進(jìn)行修改，并規(guī)定如下：

　　一、代理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

　　（一）“245開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款”會(huì)計(jì)科目，核算借款單位向開(kāi)發(fā)銀行借入的各項(xiàng)貸款資金和借款單位轉(zhuǎn)入的用于償還開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的各項(xiàng)資金。本科目按借款單位設(shè)存款戶，存入時(shí)記貸方，支取時(shí)記借方。該科目排列在試算平衡表第一頁(yè)第53行，歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“短期存款”項(xiàng)目。

　　（二）“028代理開(kāi)發(fā)銀行貸款”表外會(huì)計(jì)科目，反映代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款。本科目下設(shè)“代理開(kāi)發(fā)銀行基建貸款”、“代理開(kāi)發(fā)銀行基建軟貸款”、“代理開(kāi)發(fā)銀行技改貸款”和“代理開(kāi)發(fā)銀行專項(xiàng)貸款”四個(gè)二級(jí)科目，按借款單位及借款合同設(shè)立明細(xì)戶。收到開(kāi)發(fā)銀行借款憑證（通知單）時(shí)作收入登記，借款單位歸還貸款和貸款到期轉(zhuǎn)入逾期貸款以及貸款核銷時(shí)作付方登記，余額反映代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款余額。該科目排列在試算平衡表第六頁(yè)表外科目“020貼現(xiàn)票據(jù)”欄下第4行。

　　（三）“029代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款”表外會(huì)計(jì)科目，反映開(kāi)發(fā)銀行轉(zhuǎn)入逾期貸款管理的各類貸款。本科目下設(shè)“代理開(kāi)發(fā)銀行逾期基建貸款”、“代理開(kāi)發(fā)銀行逾期基建軟貸款”、“代理開(kāi)發(fā)銀行逾期技改貸款”和“代理開(kāi)發(fā)銀行逾期專項(xiàng)貸款”四個(gè)二級(jí)科目，按借款單位及借款合同設(shè)立明細(xì)戶。借款單位到期未歸還貸款轉(zhuǎn)入時(shí)作收入登記，借款單位歸還貸款或核銷貸款時(shí)作付出登記，余額反映代理開(kāi)發(fā)銀行各類逾期貸款余額。該科目排列在試算平衡表第六頁(yè)表外科目“020貼現(xiàn)票據(jù)”欄下第5行。

　　（四）“037代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息”，反映代理開(kāi)發(fā)銀行各類貸款利息。本科目下設(shè)“代理開(kāi)發(fā)銀行基建貸款利息”、“代理開(kāi)發(fā)銀行基建軟貸款利息”、“代理開(kāi)發(fā)銀行技改貸款利息”和“代理開(kāi)發(fā)銀行專項(xiàng)貸款利息”四個(gè)二級(jí)科目，按借款單位設(shè)立明細(xì)戶。發(fā)生應(yīng)收貸款利息時(shí)作收入登記，借款單位歸還貸款利息或核銷借款單位貸款利息時(shí)作付方登記，余額反映代理開(kāi)發(fā)銀行應(yīng)收未收貸款利息。

　　二、賬戶管理

　　經(jīng)辦行根據(jù)委托代理協(xié)議、借款合同及其他有關(guān)規(guī)定，為借款單位開(kāi)立“開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款”專戶，專門用于核算和管理開(kāi)發(fā)銀行發(fā)放貸款資金和歸還貸款本息的資金，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，專款專用。開(kāi)發(fā)銀行貸款資金匯達(dá)后，經(jīng)辦行要及時(shí)通知借款單位，并對(duì)借款單位資金使用實(shí)施賬戶監(jiān)管（具體監(jiān)管依據(jù)和辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。代理開(kāi)發(fā)銀行貸款由表內(nèi)移轉(zhuǎn)到表外核算，其總賬、明細(xì)賬格式不變。

　　三、委托貸款會(huì)計(jì)核算手續(xù)

　　（一）貸款業(yè)務(wù)核算。

　　1.貸款發(fā)放。貸款由開(kāi)發(fā)銀行根據(jù)借款合同和借款單位提交的借款憑證直接發(fā)放。貸款發(fā)放后，若借款單位未欠貸款利息，開(kāi)發(fā)銀行于當(dāng)日將貸款資金全額匯入借款單位在經(jīng)辦行開(kāi)設(shè)的“開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款”賬戶中；若借款單位欠開(kāi)發(fā)銀行貸款利息，開(kāi)發(fā)銀行于貸款當(dāng)日直接在貸款資金中扣收拖欠的貸款利息，然后將其余貸款資金匯入借款單位在經(jīng)辦行開(kāi)設(shè)的“開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款”賬戶中。同時(shí)開(kāi)發(fā)銀行將借款憑證或“國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行直接收息通知書(shū)”通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)傳輸給經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門。

　　經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到開(kāi)發(fā)銀行匯入的借款單位貸款資金時(shí)，應(yīng)及時(shí)審核有關(guān)內(nèi)容，無(wú)誤后立即進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行存款——存款戶

　　或：清算資金往來(lái)——××清算中心往來(lái)戶

　　貸：開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款——××單位存款戶

　　經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到開(kāi)發(fā)銀行傳送的借款憑證（通知單）后，按借款憑證“本次貸款金額”欄數(shù)填制二聯(lián)表外科目收入憑證，一聯(lián)據(jù)以登記“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款”表外科目，并按開(kāi)發(fā)銀行轉(zhuǎn)賬日期補(bǔ)記積數(shù)，借款憑證（通知單）作附件，另一聯(lián)通知業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬，借款憑證（回單）退借款單位，會(huì)計(jì)分錄：

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款××單位貸款戶

　　2.貸款歸還。貸款到期前三個(gè)月，開(kāi)發(fā)銀行信貸部門分別向經(jīng)辦行和借款單位發(fā)送《到期貸款通知書(shū)》。經(jīng)辦行收到后，應(yīng)按通知書(shū)要求協(xié)助開(kāi)發(fā)銀行督促借款單位組織還款資金，并將還款資金分期按比例轉(zhuǎn)入借款單位在經(jīng)辦行開(kāi)立的“開(kāi)發(fā)銀行貸款資金專用存款”賬戶中（具體時(shí)限和比例由借款合同和項(xiàng)目委代協(xié)議確定）。

　　貸款到期日，經(jīng)辦行應(yīng)要求借款單位主動(dòng)填制電匯憑證歸還開(kāi)發(fā)銀行貸款本金。經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到借款單位提交的電匯憑證應(yīng)及時(shí)審核，無(wú)誤后根據(jù)電匯憑證第二聯(lián)支款憑證借記借款單位存款戶，電匯憑證第三聯(lián)用作向開(kāi)發(fā)銀行上劃貸款本金，電匯憑證第一聯(lián)退借款單位作支款通知。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××科目——借款單位存款戶

　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　或：清算資金往來(lái)——××清算中心往來(lái)戶

　　同時(shí)填制二聯(lián)表外科目付出憑證，一聯(lián)表外科目付出憑證銷記借款單位貸款，另一聯(lián)送業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款　借款單位貸款戶

　　若借款單位無(wú)意歸還貸款，在開(kāi)發(fā)銀行與借款單位簽訂的借款合同中有約定扣款的前提下，經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一份電匯憑證，經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核蓋章，主管行領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或簽字等審批手續(xù)后，于當(dāng)日從借款單位在經(jīng)辦行的專戶或其他賬戶中直接扣收貸款本金。一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證借記借款單位存款戶，電匯憑證第二聯(lián)作特種轉(zhuǎn)賬憑證附件，電匯憑證第三聯(lián)用作向開(kāi)發(fā)銀行上劃貸款本金，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證退借款單位作支款通知。同時(shí)填制二聯(lián)表外科目付出憑證，一聯(lián)表外科目付出憑證銷記借款單位貸款，另一聯(lián)送業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬。會(huì)計(jì)分錄同上。

　　3.貸款逾期。貸款到期日，對(duì)借款單位尚未歸還的貸款應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款戶中核算。經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前自制二聯(lián)表外收入憑證和二聯(lián)表外付出憑證，一聯(lián)表外收入憑證和一聯(lián)表外付出憑證分別登記“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款”和“代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款”表外科目，另二聯(lián)憑證送業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款　借款單位貸款戶

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行逾期××貸款　借款單位貸款戶

　　貸款到期轉(zhuǎn)入逾期貸款后，經(jīng)辦行應(yīng)視借款單位資金情況，及時(shí)回收貸款本金上劃，其手續(xù)比照到期收回貸款本金處理。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××科目——借款單位存款戶

　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　或：清算資金往來(lái)——××清算中心往來(lái)戶

　　同時(shí)記表外科目

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行逾期××貸款　借款單位貸款戶

　　4.貸款展期。借款單位辦理貸款展期后，開(kāi)發(fā)銀行應(yīng)將展期合同或展期協(xié)議書(shū)及時(shí)傳送經(jīng)辦行。經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到后，應(yīng)及時(shí)辦理貸款展期，并通知業(yè)務(wù)部門登記貸款臺(tái)賬。

　　5.貸款核銷。經(jīng)辦行收到開(kāi)發(fā)銀行核銷借款單位貸款本息通知書(shū)后，按貸款本金和利息分別填制二聯(lián)表外科目付出憑證，一聯(lián)登記表外科目，另一聯(lián)通知業(yè)務(wù)部門登記貸款臺(tái)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　貸款本金

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款　借款單位貸款戶

　　或：代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款——代理開(kāi)發(fā)銀行逾期××貸款　借款單位貸款戶

　　貸款利息

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息借款單位貸款利息戶

　　（二）貸款利息核算。

　　1.計(jì)算利息。

　　結(jié)息日計(jì)息。開(kāi)發(fā)銀行貸款按季結(jié)息，計(jì)算復(fù)利。每個(gè)季末20日為結(jié)息日，貸款利息次日入賬。貸款起息日為開(kāi)發(fā)銀行發(fā)放貸款之日，貸款止息日為貸款回收之日。欠收貸款利息利率按貸款項(xiàng)目年限和當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布同種類同檔次貸款利率計(jì)算復(fù)利，復(fù)利起息日為應(yīng)收未收利息掛賬之日，復(fù)利止息日為回收貸款利息之日。

　　結(jié)息日開(kāi)發(fā)銀行和經(jīng)辦行分別計(jì)算利息，結(jié)息日次日開(kāi)發(fā)銀行將貸款利息清單通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)傳送給經(jīng)辦行。

　　經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到開(kāi)發(fā)銀行貸款利息清單后，當(dāng)即與本行計(jì)算的利息進(jìn)行核對(duì)，再根據(jù)核對(duì)情況分別作如下處理：

　　（1）若核對(duì)無(wú)誤，根據(jù)開(kāi)發(fā)銀行利息清單登記“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息”表外科目。會(huì)計(jì)分錄：

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款利息　借款單位貸款利息戶

　　（2）若核對(duì)有誤，經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門先根據(jù)開(kāi)發(fā)銀行計(jì)算的利息清單記賬，會(huì)計(jì)分錄同上。并于5日內(nèi)與開(kāi)發(fā)銀行進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，再據(jù)核對(duì)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)和積數(shù)。調(diào)整利息會(huì)計(jì)分錄：

　　調(diào)增利息時(shí)，填制二聯(lián)表外科目收入憑證（開(kāi)發(fā)銀行調(diào)整利息通知作附件），一聯(lián)補(bǔ)記表外科目，另一聯(lián)通知業(yè)務(wù)部門登記貸款臺(tái)賬。

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款利息　借款單位貸款利息戶

　　調(diào)減利息時(shí)，用紅字填制二聯(lián)表外科目收入憑證（開(kāi)發(fā)銀行調(diào)整利息通知作附件），一聯(lián)補(bǔ)記表外科目，另一聯(lián)通知業(yè)務(wù)部門登記貸款臺(tái)賬。

　　收入：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款利息　借款單位貸款利息戶（紅字）

　　（3）若因特殊原因，結(jié)息日次日未收到開(kāi)發(fā)銀行傳送的計(jì)算利息清單，經(jīng)辦行先按本行計(jì)算的利息清單記賬，待收到開(kāi)發(fā)銀行計(jì)算利息清單后，再進(jìn)行賬務(wù)和積數(shù)調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄同上。

　　單戶結(jié)息。經(jīng)辦行在借款單位歸還完單筆貸款本金當(dāng)日應(yīng)單戶結(jié)息，其利息處理手續(xù)比照結(jié)息日處理。

　　2.收取利息。

　　（1）開(kāi)發(fā)銀行直接收息。結(jié)息日次日或發(fā)放貸款的當(dāng)日，若借款單位在開(kāi)發(fā)銀行營(yíng)業(yè)部存款賬戶中有足夠款項(xiàng)，開(kāi)發(fā)銀行主動(dòng)從存款戶中直接收取利息。同時(shí)將“開(kāi)發(fā)銀行直接收息通知書(shū)”通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)傳送給經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門收到后，當(dāng)日據(jù)以填制二聯(lián)表外科目付出憑證，一聯(lián)表外科目付出憑證登記表外科目，通知書(shū)作附件，另一聯(lián)送業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款利息　借款單位貸款利息戶

　　（2）經(jīng)辦行代收利息。若借款單位在經(jīng)辦行有足夠的存款余額，經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門根據(jù)借款單位貸款利息戶余額收取利息并逐筆上劃。收取利息時(shí)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一份電匯憑證，并在摘要中注明根據(jù)××合同（或協(xié)議）規(guī)定扣息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字后其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證借記借款單位存款戶（電匯憑證第二聯(lián)作附件），電匯憑證第三聯(lián)用作上劃開(kāi)發(fā)銀行利息，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證退借款單位作付息通知，同時(shí)通知業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬。每季利息清單開(kāi)發(fā)銀行通過(guò)經(jīng)辦行轉(zhuǎn)送借款單位。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××科目——借款單位存款戶

　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　或：清算資金往來(lái)——××清算中心往來(lái)戶

　　另填制二聯(lián)表外科目付出憑證，一聯(lián)表外科目付出憑證登記表外科目，另一聯(lián)通知業(yè)務(wù)部門據(jù)以登記貸款臺(tái)賬。會(huì)計(jì)分錄：

　　付出：代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息——代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款利息　借款單位貸款利息戶

　　若借款單位在經(jīng)辦行的存款戶余額不足，應(yīng)按借款單位存款戶余額收取，會(huì)計(jì)分錄同上。

　　借款單位既拖欠貸款利息又發(fā)生逾期貸款，應(yīng)先扣收貸款利息，再扣收逾期貸款。

　　四、貸款本息的上劃

　　經(jīng)辦行收取貸款本金或利息后，應(yīng)于當(dāng)日采用電匯方式，分貸款種類、借款單位逐筆上劃至開(kāi)發(fā)銀行在建行總行營(yíng)業(yè)部的存款賬戶中。同時(shí)，經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門于當(dāng)日通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)向開(kāi)發(fā)銀行傳送代理回收貸款本金通知書(shū)和代理回收貸款利息通知書(shū)，反映回收貸款本息的時(shí)間、金額、借款單位、建設(shè)項(xiàng)目和貸款種類等。

　　建行總行營(yíng)業(yè)部收到經(jīng)辦行上劃的開(kāi)發(fā)銀行貸款本息時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤，記開(kāi)發(fā)銀行實(shí)收貸款本金戶或?qū)嵤召J款利息戶，同時(shí)將收賬通知及時(shí)送開(kāi)發(fā)銀行。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或：清算資金往來(lái)——××清算中心往來(lái)戶

　　貸：開(kāi)發(fā)銀行存放款項(xiàng)——開(kāi)發(fā)銀行實(shí)收貸款本金戶

　　開(kāi)發(fā)銀行實(shí)收貸款利息戶

　　五、賬務(wù)核對(duì)

　　每季終了5日內(nèi)，經(jīng)辦行通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)將上季“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款及利息情況匯總對(duì)賬表”傳送給開(kāi)發(fā)銀行，開(kāi)發(fā)銀行據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)有誤，開(kāi)發(fā)銀行于5日內(nèi)與經(jīng)辦行進(jìn)行核查解決。

　　六、會(huì)計(jì)憑證傳遞

　　開(kāi)發(fā)銀行需由經(jīng)辦行提交給借款單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一傳送至經(jīng)辦行，若憑證中注明是開(kāi)發(fā)銀行授權(quán)經(jīng)辦行轉(zhuǎn)知借款單位的，由經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門打印并加蓋業(yè)務(wù)用章后，轉(zhuǎn)送借款單位。開(kāi)發(fā)銀行應(yīng)提交給經(jīng)辦行的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證通過(guò)通訊網(wǎng)絡(luò)傳送給經(jīng)辦行，經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到后，打印有關(guān)憑證，按上述規(guī)定登記有關(guān)表外科目。

　　開(kāi)發(fā)銀行會(huì)計(jì)信息通訊網(wǎng)絡(luò)未正式建立之前，開(kāi)發(fā)銀行營(yíng)業(yè)部與經(jīng)辦行之間需要相互傳遞的會(huì)計(jì)信息（開(kāi)發(fā)銀行需向經(jīng)辦行傳遞“借款憑證（通知單）（回單）”、“直接收息通知書(shū)”和“貸款利息清單”；經(jīng)辦行需向開(kāi)發(fā)銀行傳遞“代理回收開(kāi)行貸款本金通知書(shū)”、“代理回收開(kāi)行貸款利息通知書(shū)”和“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款及利息情況匯總對(duì)賬表”），應(yīng)由開(kāi)發(fā)銀行營(yíng)業(yè)部和經(jīng)辦行于業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日首先通過(guò)傳真方式相互傳遞，并隨后通過(guò)郵政快件相互寄送有關(guān)憑證原件。開(kāi)發(fā)銀行需提交給借款單位的會(huì)計(jì)憑證，由開(kāi)發(fā)銀行營(yíng)業(yè)部通過(guò)郵政快件寄經(jīng)辦行，由經(jīng)辦行轉(zhuǎn)送給借款單位。

　　七、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　各行按月向上級(jí)行報(bào)送“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款業(yè)務(wù)月份會(huì)計(jì)科目情況表”，總行將逐級(jí)匯總后的“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款業(yè)務(wù)月份會(huì)計(jì)科目情況表”送國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行。