第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的規(guī)定。

　　一、申報期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的期限。申報期限根據(jù)稅種和納稅期限不同有所不同。這里所說的納稅期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定納稅人計算應(yīng)納稅額的期限。不同稅種的納稅期限因其征收對象、計稅依據(jù)不同而有所不同。即使同一稅種，由于納稅人所從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其規(guī)模差別很大，財務(wù)會計核算難易程度不一，納稅期限也不一樣。一般分為：按期納稅和按次納稅。按期納稅，是以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定期間為納稅期限，不能按期納稅的，實行按次納稅。如《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按期納稅的，可以按次繳納。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日、十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人的申報期限的最后一天如果遇到法定的公休或假日，可以順延，但不得超過法定的申報期限。

　　二、申報內(nèi)容，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定要求納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)報送的有關(guān)如實記錄和反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的書面報告、報表、資料及要求載明的事項。如納稅申報表、財務(wù)會計報表，代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關(guān)資料。納稅申報表是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的，納稅人進(jìn)行納稅申報的書面報告，主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅種、稅款所屬期限、應(yīng)納稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、繳庫日期等。為了便于稅務(wù)機關(guān)審核納稅人報送的納稅申報表的正確性，掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，納稅人在向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表時，還要附送財務(wù)會計報表，與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書、外出經(jīng)營的稅收管理證明及其他有關(guān)資料。財務(wù)會計報表是記錄和反映納稅人財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，根據(jù)經(jīng)核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。代扣代繳、代收代繳稅款報告表主要內(nèi)容包括：扣繳義務(wù)人名稱、扣繳稅款所屬期限、被扣繳納稅人的名稱、扣繳稅款的稅種、稅目、稅率、計稅依據(jù)、代扣代繳或者代收代繳稅額等。為了便于稅務(wù)機關(guān)審核扣繳義務(wù)人報送的代扣代繳、代收代繳稅款報告表的正確性，扣繳義務(wù)人在向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表時，還應(yīng)當(dāng)附送與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他合法憑證及有關(guān)資料。

　　三、納稅申報，是納稅人為了正確履行納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，將已發(fā)生的納稅和扣繳稅款事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面報告的一項稅務(wù)管理制度，也是納稅人、扣繳義務(wù)人的一項法定義務(wù)。根據(jù)本條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他納稅資料。即使是依法享受減免稅待遇的納稅人，在減免稅期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報制度，有利于增強納稅人、扣繳義務(wù)人依法納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款的自覺性，對提高計算應(yīng)納稅額的正確性，防止錯繳漏繳稅款，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，保證國家稅收及時足額入庫具有重要意義，也有利于稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款，查處稅務(wù)違法行為，降低稅收成本。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行申報義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人不依法履行申報義務(wù)的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查處。