（1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過；1993年10月31日中華人民共和國主席令第十二號公布自1994年1月1日起施行）

　　第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議了國務(wù)院關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的議案，為了深化稅制改革，簡化稅制，公平稅負，決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：

　　一、第一條修改為：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。”

　　二、第二條修改為：“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

　　“一、工資、薪金所得；

　　“二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　　“三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　　“四、勞務(wù)報酬所得；

　　“五、稿酬所得；

　　“六、特許權(quán)使用費所得；

　　“七、利息、股息、紅利所得；

　　“八、財產(chǎn)租賃所得；

　　“九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　“十、偶然所得；

　　“十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。”

　　三、第三條修改為：“個人所得稅的稅率：

　　“一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

　　“二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

　　“三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

　　“四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　“五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

　　四、第四條修改為：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：

　　“一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

　　“二、儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　“三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　　“四、福利費、撫恤金、救濟金；

　　“五、保險賠款；

　　“六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

　　“七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

　　“八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　“九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　　“十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。”

　　五、增加一條，作為第五條：“有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

　　“一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

　　“二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

　　“三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。”

　　六、第五條改為第六條，增加二款，分別作為第二款、第三款，將這一條修改為：“應(yīng)納稅所得額的計算：

　　“一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　“二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　“三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　“四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　“五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　“六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　“個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　“對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。”

　　七、增加一條，作為第七條：“納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。”

　　八、第六條改為第八條，修改為：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。”

　　九、第七條改為第九條，增加三款，分別作為第二款、第三款、第四款，將這一條修改為：

　　“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　“從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。”

　　十、刪去第九條。

　　十一、第八條改為第十條，修改為：“各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。”

　　十二、第十條改為第十一條，修改為：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”

　　十三、刪去第十一條。

　　十四、刪去第十二條。

　　十五、刪去第十三條。

　　十六、增加一條，作為第十二條：“個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。”

　　十七、第十四條改為第十三條，修改為：“國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。”

　　此外，個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）修改為個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）和個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）。

　　附：

中華人民共和國個人所得稅法（修正）

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過；根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》修正）

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

　　一、工資、薪金所得；

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　　四、勞務(wù)報酬所得；

　　五、稿酬所得；

　　六、特許權(quán)使用費所得；

　　七、利息、股息、紅利所得；

　　八、財產(chǎn)租賃所得；

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　十、偶然所得；

　　十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　第三條 個人所得稅的稅率：

　　一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

　　三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十

　　四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅

　　一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

　　二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

　　三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

　　四、福利費、撫恤金、救濟金；

　　五、保險賠款；

　　六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

　　七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

　　八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　　十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

　　二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

　　三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：

　　一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

　　第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。

　　第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

　　第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

　　第十二條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

　　第十五條 本法自公布之日起施行。

個人所得稅稅率表一

（工資、薪金所得適用）

　　（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）

個人所得稅稅率表二

（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

　　（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）