國家稅務總局
關于發(fā)布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務總局公告2016年第14號
國家稅務總局制定了《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》,現(xiàn)予以公布,自2016年5月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2016年3月31日
納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法
第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定,制定本辦法。
第二條 納稅人轉讓其取得的不動產,適用本辦法。
本辦法所稱取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目不適用本辦法。
第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產,按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(二)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(三)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(四)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產,選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(五)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產,適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(六)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產,適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
第四條 小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產,除個人轉讓其購買的住房外,按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
第五條 個人轉讓其購買的住房,按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)個人轉讓其購買的住房,按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)個人轉讓其購買的住房,按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
個體工商戶應按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅;其他個人應按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。
第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產,區(qū)分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款:
(一)以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的,計算公式為:
應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
(二)以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的,計算公式為:
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價)÷(1+5%)×5%
第七條 其他個人轉讓其取得的不動產,按照本辦法第六條規(guī)定的計算方法計算應納稅額并向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的,應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則,不得扣除。
上述憑證是指:
(一)稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。
(二)法院判決書、裁定書、調解書,以及仲裁裁決書、公證債權文書。
(三)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
第九條 納稅人轉讓其取得的不動產,向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
第十條 小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產,不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。
第十一條 納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產,不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
第十二條 納稅人轉讓不動產,按照本辦法規(guī)定應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的,由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
納稅人轉讓不動產,未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
該內容對我有幫助 贊一個
簡介:
鄧曉莉律師,廣東省律師協(xié)會省村(社區(qū))法律顧問專業(yè)委員會秘書長,佛山市南海區(qū)工會法律服務特約律師庫成員,佛山電視臺《法治佛山》欄目2017年度合作律師。榮獲2016年度廣東省村(社區(qū))法律顧問工作先進個人;承辦案例評為2014年十大律師服務村居典型事例;2013年1月佛山市律師法律服務村居工作優(yōu)秀律師,2011年度佛山市律師法律服務村居工作優(yōu)秀律師;畢業(yè)于武漢科技大學法律專業(yè)。 畢業(yè)后從事專職律師工作,擔任多家大型企事業(yè)單位的常年法律顧問,辦理了大量的經濟糾紛、商事合同糾紛,勞資工傷、債權債務、離婚財產糾紛、交通事故及多起重大疑難復雜民商事訴訟和刑事辯護。恪盡職守,兢兢業(yè)業(yè),最大限度地維護當事人的合法權益,以客戶的需求為導向,強調客戶體驗與專業(yè)并存,深信杰出源于專業(yè),成功來自口碑。 積極參加社會公益活動,承擔律師的社會責任,常年接受佛山電視臺、小強熱線、630新聞等欄目的采訪。 ? 過往案例略舉: 1、代理某市政府行政訴訟案,最終一審在某中級人民法院開庭取得勝訴; 2、代理某公司訴某市城市綜合管理局合同糾紛案,眾所周知,民告官難于上青天,本律師團隊介入委托后,通過努力和專業(yè)
中華人民共和國全國人民代表大會公告第六號
2013-03-15第十二屆全國人民代表大會第一次會議關于2012年國民經濟和社會發(fā)展計劃執(zhí)行情況與2013年國民經濟和社會發(fā)展計劃的決議
2013-03-17全國人大常委會關于召開第十一屆全國人民代表大會第五次會議的決定
2011-12-31關于確認李東生辭去全國人民代表大會常務委員會委員職務的請求的決定
2010-03-14中華人民共和國著作權法(2010第二次修正)
2010-02-26全國人民代表大會常務委員會關于批準 《中華人民共和國和大韓民國關于移管被判刑人的條約》的決定
2009-04-24全國人民代表大會常務委員會關于批準中華人民共和國德意志民主共和國友好合作條約的決議
1970-01-01全國人民代表大會常務委員會關于批準中華人民共和國政府和捷克斯洛伐克共和國政府保健合作協(xié)定的決議
1970-01-01全國人民代表大會常務委員會關于關于批準《中華人民共和國、吉爾吉斯共和國和哈薩克斯坦共和國關于三國國界交界點的協(xié)定》的決定
2000-04-29中華人民共和國產品質量法(2000修正)
2000-07-08全國人大常委會關于修改《中華人民共和國中外合作經營企業(yè)法》的決定
2000-10-31全國人大常委會關于修改《中華人民共和國學位條例》的決定(2004)
2004-08-28中華人民共和國稅收征收管理法
1995-02-28全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和越南社會主義共和國關于民事和刑事司法協(xié)助的條約》的決定
1999-06-28全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和大韓民國關于刑事司法協(xié)助的條約》的決定
1999-06-28中華人民共和國企業(yè)破產法(試行)[失效]
1986-12-02全國人民代表大會常務委員會關于授權廣東省、福建省人民代表大會及其常務委員會制定所屬經濟特區(qū)的各項單行經濟法規(guī)的決議
1981-11-26全國人民代表大會常務委員會組成人員守則
1993-07-02中華人民共和國預備役軍官法
1995-05-10全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和吉爾吉斯共和國關于中吉國界的補充協(xié)定》的決定
2000-04-29機動車交通事故責任強制保險條例(2019修正)
2019-03-02國務院辦公廳關于進一步激發(fā)文化和旅游消費潛力的意見
2019-08-12無證無照經營查處辦法
2017-08-06中華人民共和國統(tǒng)計法實施條例
2017-05-28關于大力發(fā)展電子商務加快培育經濟新動力的意見
2015-05-07中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例施行細則(2014年修訂)
2014-02-20國務院辦公廳關于湖南望城經濟開發(fā)區(qū)升級為國家級經濟技術開發(fā)區(qū)的復函
2014-02-18中華人民共和國土地增值稅暫行條例(2011修訂)
2011-01-08企業(yè)債券管理條例(2011修訂)
2011-01-08國務院關于加快發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)的若干意見
1970-01-01