第一章　總則

　第１條　為了實現(xiàn)審計工作制度化、法制化、規(guī)范化，確保審計質(zhì)量，提高審計工作效率，保證鐵路審計部門正確履行職責(zé)，維護(hù)國家利益和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計條例》和鐵道部《鐵路審計工作規(guī)定》，特制定本程序。

　第２條　審計程序是規(guī)定實施審計過程中的作業(yè)次序和步驟的一項制度。是審計工作規(guī)范化的一個重要方面。

　第３條　審計部門進(jìn)行項目審計時，必須按審計程序進(jìn)行。各級審計部門要把按審計程序進(jìn)行審計作為考核審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

　第４條　本細(xì)則分一般審計程序和專題審計程序兩部分，專題審計程序是針對專題審計項目的特點，對不同于一般審計程序的環(huán)節(jié)和步驟所作的特殊規(guī)定，隨著新的審計項目的不斷增加，將隨時補(bǔ)充相應(yīng)的專題審計程序。

　　　　　　　　　　　　第二章　一般審計程序

　第５條　審計部門根據(jù)年度審計項目計劃、單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的任務(wù)，確定審計項目，指定審計組組長及主審，提出審計期限及其它要求。
　　審計組組長根據(jù)《審計任務(wù)要求》，確定審計組成員組成審計組。

　第６條　實施項目審計之前，審計組要做好以下準(zhǔn)備工作：
　?。薄⑹占?、調(diào)閱、分析與審計項目有關(guān)的資料，熟悉、了解基本情況。審計組主審應(yīng)填寫《被審計單位基本情況表》或《審計項目基本情況表》。
　?。病徲嫿M組長主持研究審計方案，審計組主審編制《審計方案》，報審計部門領(lǐng)導(dǎo)審批。
　?。?、審計組根據(jù)審計項目需要，組織審計人員學(xué)習(xí)有關(guān)方針政策和規(guī)章制度。

　第７條　審計部門在審計組進(jìn)駐被審計單位五天前向被審計單位發(fā)出《審計通知書》，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，《審計通知書》亦可在審計組進(jìn)駐被審計單位時向被審計單位遞交。

　第８條　審計組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)首先召開由被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的會議，向被審計單位說明來意，提出要求，并認(rèn)真聽取被審計單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位經(jīng)營管理或自查情況的介紹。自查情況應(yīng)由被審計單位提交書面材料。

　第９條　審計人員按照審計事項的范圍和分工，對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核評價，針對薄弱環(huán)節(jié)確定審計重點，修正、補(bǔ)充原訂《審計方案》。

　第１０條　審計人員在審查憑證、帳表、查閱文件資料、檢查現(xiàn)金、實物的過程中，對與審計項目有關(guān)的事項記入《審計記錄》。
　　對審計記錄的事項進(jìn)行篩選、整理、確定需要取證、落實的有關(guān)事項。

　第１１條　審計人員對《審計記錄》記載的審計事項，采用各種取證方法，取得有關(guān)的證明材料：
　?。薄ψC明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等，可通過復(fù)印、復(fù)制、拍照等方法取得，并由提供單位或經(jīng)辦人核閱簽章。
　?。?、向有關(guān)人員口頭查詢時，審計人員不得少于二人，查詢結(jié)果記入《審計查詢書》，并由審計人員和被查詢?nèi)穗p方簽認(rèn)，也可要求被查詢?nèi)嗽谝?guī)定時間內(nèi)寫出書面證明材料。
　　３、需要被審計單位以外的單位和有關(guān)人員提供證明材料時，可采取發(fā)函詢問調(diào)查，委托當(dāng)?shù)貙徲嫴块T取證，委派審計人員外調(diào)取證等方法。發(fā)函詢問可使用《審計查詢書》，函復(fù)件應(yīng)加蓋證明單位公章和有關(guān)人員簽章；委派審計人員外調(diào)取證，必須持有效的身份證明二人以上同行。
　?。础徲嬋藛T對現(xiàn)金、實物的盤點情況，對有關(guān)數(shù)據(jù)的計算、匯總等，由審計人員做出《審計記錄》，經(jīng)被審計單位或經(jīng)辦人簽認(rèn)后，即可作為審計證明材料。
　?。?、審計人員對已取得的各種證據(jù)，要按審計目標(biāo)的要求進(jìn)行分析歸納整理，找出各個證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，使之形成對審計事項有充分證明力的完整的證據(jù)體系。
　　審計組主審要對取得的審計證據(jù)把關(guān)，發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時，應(yīng)及時補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。

　第１２條　按下列步驟作出《審計工作底稿》：
　?。薄徲嬋藛T根據(jù)搜集、整理的審計證據(jù)，對審計事項作出《審計工作底稿》，并附證明材料。
　?。?、《審計工作底稿》經(jīng)主審審核簽章后交被審計單位簽認(rèn)，所附證明材料是否交被審計單位，視其保密程序確定。
　?。?、被審計單位經(jīng)辦人及單位領(lǐng)導(dǎo)必須在三日內(nèi)對《審計工作底稿》所記載的事項予以簽認(rèn)，并將《審計工作底稿》及所附證明材料返回審計組。
　?。础徲嫿M參照被審計單位簽注的意見對《審計工作底稿》所記載的事實進(jìn)行分析、討論、認(rèn)定，由編制底稿的審計人員填寫處理建議和依據(jù)。
　?。?、審計組組長及主審對《審計工作底稿》逐項審核簽章。

　第１３條　與被審計單位交換意見之前，由審計組組長召開審計組會議，總結(jié)審計工作，討論、確定與被審計單位交換意見的有關(guān)事項。

　第１４條　審計實施階段結(jié)束后，審計組召開由被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的會議，通報審計情況，對審計范圍內(nèi)的有關(guān)事項交換意見。

　第１５條　在實施審計過程中，對正在嚴(yán)重?fù)p害國家資財?shù)倪`紀(jì)違法行為，審計組要及時向?qū)徲嫴块T領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提請被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及其主管部門予以制止。制止無效時，由審計部門通知財務(wù)部門暫停撥付與上述行為直接有關(guān)的款項，或相應(yīng)采取其它保護(hù)國家資財?shù)拇胧?br/>　　對阻撓、破壞審計工作的，審計組可采取封存有關(guān)帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時措施，并向其領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　第１６條　審計組采取封存帳冊、資產(chǎn)、金庫等臨時措施，應(yīng)事先書面通知被審計單位。被審計單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)?shù)綀觯懿坏綀龅牟挥绊懛獯妗?br/>　　采取臨時措施發(fā)出的書面通知及使用封條由審計組長簽字生效。

　第１７條　審計部門采取的暫停撥付款、封存帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時措施，被審計單位糾正后應(yīng)及時解除，并書面通知被審計單位。

　第１８條　審計組主審對《審計工作底稿》進(jìn)行分析、歸納、整理、寫出《審計報告》。凡實施審計的項目，不論有無問題均應(yīng)寫出審計報告，作出評價，下達(dá)結(jié)論，審計報告主要內(nèi)容是：審計范圍、方式、時間、內(nèi)容，對審計項目評價，審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及其處理意見和建議。在對重大事項作出結(jié)論和處理建議時，應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，并征求有關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見。

　第１９條　審計組的審計報告，由派出審計組的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查后，連同《審計報告征求意見書》一并交被審計單位征求意見。

　第２０條　被審計單位應(yīng)在接到《審計報告》之日起十日內(nèi)在《審計報告征求意見書》上簽注意見后，返回審計部門，逾期未返回的視為同意。
　　審計組對被審計單位就審計報告提出異議的問題進(jìn)行核實，并寫出書面說明。

　第２１條　審計組向?qū)徲嫴块T領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)提交《審計報告》，并附被審計單位簽注的《審計報告征求意見書》及審計組對這些意見核實情況的說明。
　　被審計單位對《審計報告》未簽注意見時，審計組亦應(yīng)寫出相應(yīng)的書面說明。

　第２２條　審計部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《審計報告》向被審計單位下達(dá)《審計結(jié)論和處理決定》，通知被審計單位執(zhí)行并抄送有關(guān)部門。
　　被審計單位在收到《審計結(jié)論和處理決定》之日起四十日內(nèi)將《審計結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行情況書面報審計部門。

　第２３條　對審計發(fā)現(xiàn)被審計單位以外的其它單位需要糾正的問題，發(fā)出《審計意見通知書》，向該單位提出糾正意見和建議。

　第２４條　被審計單位對《審計結(jié)論和處理決定》如有異議，應(yīng)在收到《審計結(jié)論和處理決定》之日起十五日內(nèi)，向派出審計組的審計機(jī)構(gòu)的上一級審計部門申請復(fù)審，并抄送原審計部門。
　　復(fù)審期間，原審計結(jié)論和處理決定照常執(zhí)行。

　第２５條　上一級審計部門收到復(fù)審申請后，按下列情形分別處理：
　?。?、超過規(guī)定期限的復(fù)審申請，按申訴事項辦理；
　?。?、復(fù)審申請未提出事實或沒有法規(guī)依據(jù)的，應(yīng)退還被審計單位限期補(bǔ)正，否則不予受理；
　　３、復(fù)審申請符合要求的應(yīng)及時辦理，并書面通知原審計部門和被審計單位。

　第２６條　上一級審計部門自受理復(fù)審申請之日起一般應(yīng)于三十日內(nèi)作出維持、部分糾正或撤銷原《審計結(jié)論和處理決定》的復(fù)審結(jié)論和處理決定，通知提出復(fù)審申請的被審計單位和原審計部門。特殊情況，復(fù)審期限可適當(dāng)延長。

　第２７條　上一級審計部門的復(fù)審結(jié)論和處理決定為終審結(jié)論和處理決定，被審計單位對終審結(jié)論和處理決定不服，可向終審部門的上級審計部門提出申訴或向人民法院提出起訴。

　第２８條　被審計單位對審計處理決定中，要求應(yīng)上繳的違紀(jì)款項及罰款逾期不交的，審計部門可下達(dá)《審計扣款通知書》，通知被審計單位的上級財務(wù)部門扣繳。

　第２９條　在審計中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違法行為需移交監(jiān)察、紀(jì)檢、司法部門處理的，由審計部門填寫《案件移交記錄》連同與案件有關(guān)的資料向有關(guān)部門移交。

　第３０條　審計組在完成一個審計項目后，按要求登記審計統(tǒng)計臺帳。

　第３１條　為檢查被審計單位對《審計結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行情況，可對被審計單位進(jìn)行回訪，必要時可進(jìn)行后續(xù)審計。

　　　　　　　　　　　　第三章　專題審計程序

　第３２條　廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：
　?。?、廠長（經(jīng)理）任職期滿，任職期內(nèi)申請辭職，調(diào)動工作，離退休以及任職期間被職代會罷免，或因機(jī)構(gòu)撤銷離職等，應(yīng)由其主管部門的人事部門向同級審計部門提出《廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評議委托書》。
　　２、審計部門接到委托書后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按一般審計程序?qū)嵤徲嫛?br/>　?。?、審計組提交的《審計報告》中應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任寫出審計評議意見。
　?。?、審計部門在下達(dá)《審計結(jié)論和處理決定》的同時，提出《廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評議書》，評議書一式三份，分送被評議人、人事、干部部門各一份，審計部門留存一份。

　第３３條　授權(quán)審計：
　?。薄⑸霞墝徲嫴块T就有關(guān)審計事項授權(quán)下級審計部門進(jìn)行審計時，下達(dá)《授權(quán)審計通知書》，通知下級審計部門并抄送有關(guān)部門。
　?。?、下級審計部門在接到《授權(quán)審計通知書》后，按相應(yīng)的審計程序?qū)嵤徲嫞⑾逻_(dá)審計結(jié)論和處理決定。

　第３４條　委托審計：
　　１、審計部門委托下級審計部門或社會審計組織審計時，下達(dá)或提送《委托審計書》。
　　２、受委托的審計部門在收到《委托審計書》后，按相應(yīng)的審計程序?qū)嵤徲嫛Ｔ趯徲嬤^程中具有與委托審計部門同樣的審計監(jiān)督職責(zé)。
　?。?、受委托審計部門審計終了后，向委托審計部門提交《審計報告》和處理決定的建議，并移交審計資料，由委托審計部門按審計程序向被審計單位正式下達(dá)《審計結(jié)論和處理決定》。
　?。?、被審計單位對授權(quán)審計或委托審計的《審計結(jié)論和處理決定》有異議時，按規(guī)定期限向作出《審計結(jié)論和處理決定》的審計部門的上一級審計部門申請復(fù)審。

　第３５條　審計調(diào)查：
　　１、根據(jù)審計項目計劃或領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計調(diào)查事項確定審計調(diào)查重點，制定審計調(diào)查方案。
　?。?、向各個被調(diào)查單位發(fā)出《審計調(diào)查通知書》和調(diào)查提綱，并要求被調(diào)查單位予以書面答復(fù)。審計部門應(yīng)組織審計調(diào)查組按《審計調(diào)查通知書》和調(diào)查提綱進(jìn)行實地調(diào)查。
　?。?、審計調(diào)查取得的調(diào)查材料，必須由審計調(diào)查人，被調(diào)查單位簽認(rèn)。
　　４、根據(jù)審計調(diào)查情況，寫出審計調(diào)查報告，經(jīng)審計部門領(lǐng)導(dǎo)審定后報單位領(lǐng)導(dǎo)。對需要糾正或處理的問題依據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的批示，向各有關(guān)單位發(fā)出《審計意見通知書》。

　第３６條　決算審計簽署：
　　１、審計機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定出對本單位及所屬單位年度決算審計簽署方案，確定審簽內(nèi)容及重點，作出有關(guān)決算審簽事項的安排。
　?。病徲嬋藛T在審簽過程中對有關(guān)事項要做出《審計工作底稿》，由審計人員及決算單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人雙方簽認(rèn)。
　?。场⒏鶕?jù)審簽結(jié)果，填寫《決算審計簽證書》，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審定后交被審簽部門。在審簽中發(fā)現(xiàn)問題需要糾正的，向有關(guān)單位下達(dá)《審計意見通知書》通知其糾正。
　?。础⒏鶕?jù)審簽情況，分系統(tǒng)匯總寫出決算審計簽署綜合報告，報部審計局。

　第３７條　自籌基建資金來源事先審計：
　　１、單位安排的自籌基建計劃在報計劃部門之前，先將計劃任務(wù)書及投資款源的構(gòu)成、資金在銀行的存儲情況書面報送同級審計部門。
　　２、審計部門在接到自籌基建計劃任務(wù)書及有關(guān)資料后，及時組織審計人員按鐵審（１９８７）３８５號文的規(guī)定進(jìn)行審計。對在審計中發(fā)現(xiàn)的資金不落實，款源不正當(dāng)，資金存儲不合規(guī)等問題逐項查清，作出《審計工作底稿》，并由審計人員和項目計劃單位簽認(rèn)。
　?。?、根據(jù)雙方簽認(rèn)的《審計工作底稿》，審計人員填寫《自籌基建項目審計意見書》，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審定后，連同自籌基建計劃送請計劃部門研究審批。
　　４、每年十月份由負(fù)責(zé)審計部門寫出對自籌基建資金審計的綜合審計報告，分系統(tǒng)逐級匯總，上報部審計局。

　第３８條　定期審計：
　?。?、審計部門在每一年度定期審計首次審計之前，向被審計單位下達(dá)《審計通知書》，并注明當(dāng)年定期審計的間隔期限，年中不再下《審計通知書》。
　?。病⒍ㄆ趯徲嬈谥袑徲嫊r，對于需要糾正的一般問題不作《審計結(jié)論和處理決定》，以《審計意見通知書》通知被審計單位糾正。并要求被審計單位報告執(zhí)行情況，但如發(fā)現(xiàn)被審計單位有重大違反財經(jīng)法規(guī)行為時，應(yīng)于當(dāng)次審計后寫出審計報告，報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作出《審計結(jié)論和處理決定》，及時進(jìn)行處理。
　　３、定期審計末次審計終了時，應(yīng)就該年度對被審計單位的定期審計情況寫出審計報告，報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計部門作出《審計結(jié)論和處理決定》，對于在年度期中定期審計做出的審計意見和處理決定，被審計單位沒有執(zhí)行的，要在年終的審計結(jié)論和處理決定中一并處理。

　　　　　　　　　　　　　　第四章　附則

　第３９條　本細(xì)則由國家審計署駐鐵道部審計局負(fù)責(zé)解釋。

　第４０條　本細(xì)則自發(fā)布之日起實行。
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