第１項　非貸款料與貸款料的調(diào)劑串換
　　非貸款料與貸款料之間的調(diào)劑串換，是為了滿足貸款工程特殊需要用料，而采取的一種應(yīng)急措施。由物資管理局按照等量串換的原則統(tǒng)一調(diào)劑、歸口管理，物資辦事處或材料總廠，依照物資管理局發(fā)出的通知，組織直發(fā)急需用料的工地。施工單位不能移作他用。
　　串換料的價款均按國撥價計算。墊撥時，物資辦事處（材料總廠）可向物資管理局（財務(wù)處）直接提出帳單、附發(fā)料單一式二份，請求結(jié)算，由物資管理局核付料款。歸墊時，物資辦事處或材料總廠應(yīng)及時收回歸墊料的價款，填報鐵貸（３）上交料款清單一式二份，將收回料款按時上交物資管理局（財務(wù)處）。
　　物資管理局（財務(wù)處）需將墊撥料的發(fā)料單（一份）和上交料款清單（一份）隨時核轉(zhuǎn)貸款工程辦公室，以便定期核對串換料帳目，清算料款。
　　施工單位，墊撥料時，不適用上述辦法，按墊料還料辦理，并在驗工計價時，視同轉(zhuǎn)帳撥付的貸款料，在計價款中按國撥價扣除，待貸款料到貨后歸還。

　第２項　憑證和憑證的作業(yè)流程
　　貸款器材在采購收發(fā)過程中，所使用的憑證，主要有采購合同，供貨廠商提供的憑證和物資辦事處或材料總廠提供的收發(fā)料憑證。為了減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，加快流轉(zhuǎn)速度，制定各類憑證的作業(yè)流程如下：
　　（一）合同
　　（１）采購合同：合同簽訂后，由物資管理局（對外處）分別寄交負(fù)責(zé)接運的物資辦事處（材料總廠）、貸款辦公室各一份。物資辦事處（材料總廠）據(jù)以安排接運任務(wù)計劃，貸款工程辦公室安排貸款使用進(jìn)度和所需國內(nèi)資金。用料單位可憑物資管理局發(fā)出的合同生效通知書和分配單作好接運及收料準(zhǔn)備。
　　（２）合同申請批準(zhǔn)書及合同批復(fù)通知書：根據(jù)中日雙方簽定的貸款協(xié)議規(guī)定，采購合同簽訂后需經(jīng)日方審核同意才有效。物資管理局（對外處）收到合同申請批準(zhǔn)書和合同批復(fù)通知書后，均應(yīng)統(tǒng)一印發(fā)持有采購合同的各單位，以便掌握采購合同的報批情況和批復(fù)生效時間，加強合同管理。
　　修改合同，撤銷合同時亦應(yīng)同樣辦理。
　　（二）供貨廠商提供的憑證及其作業(yè)流程
　　供貨廠商提供的憑證，一般包括發(fā)貨票、貨運單、裝箱單、技術(shù)質(zhì)量證件和海（空）運提單等。
　　憑證于裝船（發(fā)貨）后，由供貨廠商提出，因用途不同而分別在兩個不同的業(yè)務(wù)渠道中流轉(zhuǎn)，一是通過對外貿(mào)易運輸總公司或所屬有關(guān)分公司，交與鐵路接運人用以交接點驗貨物（以下簡稱接運憑證），另一是通過銀行按照貸款協(xié)議規(guī)定的結(jié)算程序結(jié)算貸款（以下簡稱結(jié)算憑證）后遞交借款人（政府借款的主管部門）轉(zhuǎn)列執(zhí)行代理人（鐵道部）帳。為使此類憑證能循不同業(yè)務(wù)渠道運行，不致相互混淆，特作如下規(guī)定：
　　（１）接運憑證
　　①部物資管理局，根據(jù)中國技術(shù)進(jìn)口總公司發(fā)來的到岸通知或國內(nèi)供貨廠商的交貨通知單，通知負(fù)責(zé)接運的物資辦事處或材料總廠組織施工單位共同進(jìn)行接運檢驗工作。
　　②施工單位和預(yù)制結(jié)構(gòu)件的工廠（以下簡稱生產(chǎn)工廠）所需接運憑證（包括技術(shù)質(zhì)量證明）由物資辦事處（總廠）負(fù)責(zé)向?qū)ν赓Q(mào)易運輸公司或國內(nèi)供貨廠商取得，交施工單位或生產(chǎn)工廠使用。份數(shù)不夠時，由物資辦事處（總廠）統(tǒng)一復(fù)制分發(fā)。
　　③物資辦事處（材料總廠）的接運人員，交接完畢后，將憑證及其他接運資料帶回本單位，以便辦理收、發(fā)料手續(xù)，向施工單位或生產(chǎn)工廠核收業(yè)務(wù)費提成和運雜費。
　　（２）結(jié)算憑證
　　①貸款工程辦公室收到建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的并經(jīng)中國銀行支付的結(jié)算憑證后，送物資管理局審查。
　　②由物資管理局對外處和財務(wù)處，按照分工對照采購合同和物資辦事處（材料總廠）上報的材料點驗單（辦事處或總廠入庫部分）或（和）發(fā)料單（直發(fā)使用單位部分）簽注意見，退貸款工程辦公室。
　　③貸款工程辦公室對照由對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部轉(zhuǎn)發(fā)中國銀行的日元貸款支付通知書及物資管理局簽認(rèn)的收發(fā)料憑證，確認(rèn)物資管理局所屬辦事處（總廠）已接收或發(fā)出貸款器材的數(shù)量和金額，然后按照建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)撥通知書及其附件，區(qū)別經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，列入有關(guān)帳項（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。
　　（三）物資辦事處（材料總廠）提供的作業(yè)憑證及流程
　　（１）材料點驗單：物資辦事處（材料總廠）對入庫的貸款器材，需填報材料點驗單，其作業(yè)流程如下：
　　①接送人員，按本規(guī)定第四項“點驗與索賠”的要求，點驗器材，作出點驗記錄；
　　②物資辦事處或材料總廠將點驗結(jié)果填入點驗單，填明合同號、承制廠商名稱、品種規(guī)格、驗收日期、應(yīng)收數(shù)量（發(fā)票數(shù)量）、實收數(shù)量、以外幣計算的單價和總價、國撥價的單價和總價等有關(guān)事項，以一式二份上報物資管理局（財務(wù)處）；
　　③物資管理局（財務(wù)處）審核后，自留一份，另一份簽轉(zhuǎn)貸款工程辦公室；
　　④貸款工程辦公室與建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)帳撥付通知書及所附貸款器材結(jié)算憑證核對后，區(qū)分經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，列入有關(guān)帳項（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。
　　（２）發(fā)料單：物資辦事處（材料總廠）發(fā)往貸款工程使用的器材（包括庫發(fā)和在港口或國內(nèi)供應(yīng)廠商所在地直發(fā)）均需填報發(fā)料單，其作業(yè)流程如下：
　　①物資辦事處（材料總廠）填制的發(fā)料單，應(yīng)填明發(fā)料年、月、日、合同號、供應(yīng)廠商名稱、領(lǐng)用單位名稱、品名規(guī)格、發(fā)票數(shù)量、以外幣計算的單價和總價、國撥價的單價和總價等事項，上報物資管理局（財務(wù)處）一式二份；
　　②物資管理局（財務(wù)處）審核后，自留一份，另一份簽轉(zhuǎn)貸款工程辦公室；
　　③貸款工程辦公室，根據(jù)建設(shè)銀行的轉(zhuǎn)帳撥付通知書及所附結(jié)算憑證核對后，區(qū)分貸款器材的國撥價和國撥價與折合價的差價，轉(zhuǎn)列建設(shè)單位帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。
　　物資辦事處（材料總廠）根據(jù)物資管理局通知以國內(nèi)物資墊撥貸款工程項目的器材，亦應(yīng)填報發(fā)料單，填明發(fā)料年、月、日、領(lǐng)用單位名稱、物資管理局通知單號、品名規(guī)格、實發(fā)數(shù)量、國撥價的單價和總價，以一式二份附入結(jié)算帳單，上報物資管理局（財務(wù)處）按照暫行規(guī)定第一項的結(jié)算辦法清算料款。貸款工程辦公室憑轉(zhuǎn)來的發(fā)料單，按國撥價列轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　第３項　委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件
　　為了滿足貸款工程項目需用的鋼梁、混凝土制品（包括橋梁、軌枕、電桿等）、油枕（用素枕加工時）、鐵塔（以下簡稱結(jié)構(gòu)件）需要采取由貸款項目提供原料（鋼材、木材、水泥）委托工廠預(yù)制的辦法。有關(guān)原料申請、轉(zhuǎn)撥及制品價款的結(jié)算，暫按下列辦法實行：
　　（一）委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件應(yīng)由工程與生產(chǎn)工廠雙方協(xié)商簽訂合同，明確規(guī)定來料加工，降低定額，節(jié)約歸已，以及供料的批量和時間，清算方式等詳細(xì)條款。合同應(yīng)分送物資管理局二份（轉(zhuǎn)物資辦事處一份），貸款工程辦公室、建設(shè)單位、合同雙方開戶銀行各一份。
　　（二）委托預(yù)制結(jié)構(gòu)件所需的鋼材、木材、水泥，應(yīng)由生產(chǎn)工廠按照所承擔(dān)的任務(wù)數(shù)量和部定消耗定額計算用料數(shù)量，在規(guī)定時間內(nèi)，將需要的品種規(guī)格、技術(shù)條件，提出申請計劃，交有關(guān)工程局，由工程局歸口匯總，按國外貸款器材申請程序，報基建總局、貸款工程辦公室和物資管理局，由基建總局審定需用數(shù)量，貸款工程辦公室申報貸款，物資管理局匯總貸款料申請計劃，統(tǒng)一組織采購，由物資辦事處（材料總廠）和生產(chǎn)工廠，按第二項的有關(guān)作業(yè)程序直發(fā)生產(chǎn)工廠。
　　（三）生產(chǎn)工廠驗收材料，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格不符的應(yīng)作出記錄，及時通知物資管理局（對外處）和工程局，并通過對外處辦理索賠。
　　（四）發(fā)往生產(chǎn)工廠的鋼材、木材、水泥價款，由貸款辦公室列轉(zhuǎn)建設(shè)單位，建設(shè)單位按國撥價作為預(yù)付備料款轉(zhuǎn)施工單位，施工單位列作預(yù)付款通知生產(chǎn)工廠列轉(zhuǎn)（會計分錄見第六項分錄舉例）。材料運雜費及業(yè)務(wù)費提成向生產(chǎn)工廠收取。生產(chǎn)工廠在清算結(jié)構(gòu)件價款時一并清算，收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的部分（份額大小可在合同中訂明，一般可用生產(chǎn)工廠實際支付的運雜費和業(yè)務(wù)費提成減去按生產(chǎn)工廠材料目錄中規(guī)定的鋼材、木材、水泥、運雜費和業(yè)務(wù)提成的計劃費率計出的費用）。
　　（五）結(jié)構(gòu)件的清算，單價應(yīng)采用部定８０年不變價格。生產(chǎn)工廠清算結(jié)構(gòu)價款時，應(yīng)開具帳單列明單價、數(shù)量、總價，應(yīng)扣除的三大材價款及由施工單位負(fù)擔(dān)的貸款料運雜費和業(yè)務(wù)費提成。按下列算式計出應(yīng)收取的結(jié)構(gòu)件清算價款即：
　　清算價款＝（部定８０年不變價格—按國撥價和統(tǒng)一消耗定額計算的鋼材、木材、水泥價款）×交付結(jié)構(gòu)料數(shù)量＋由施工單位負(fù)擔(dān)的貸款料運雜費及業(yè)務(wù)提成。

　第４項　點驗和索賠
　　貸款器材從國外進(jìn)口的數(shù)量很大，各單位務(wù)必嚴(yán)格點驗制度，以免國家遭受經(jīng)濟(jì)損失。在實際工作中，要千方百計地克服到貨批量大，點驗力量不足而造成的種種困難，采取按實物、采購合同、接運憑證三對照的方法，密切聯(lián)系當(dāng)?shù)厣虣z部門取得他們的充分支持與合作，對實物進(jìn)行認(rèn)真地驗收。必要時可吸收各方力量組成點驗小組加強點驗工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。商檢費用由報驗單位負(fù)擔(dān)。
　　有關(guān)進(jìn)口器材的報驗及出證等手續(xù)〔７５〕鐵物字第１７９號文轉(zhuǎn)發(fā)外貿(mào)部〔７５〕檢二字第３１號“關(guān)于進(jìn)口物資報驗和索賠辦法”的通知辦理。
　　凡屬指定進(jìn)入物資辦事處（材料總廠）倉庫的貸款器材，由物資辦事處（材料總廠）負(fù)責(zé)，自接送之日起，三十天之內(nèi)點驗完畢，填制點驗單上報物資局（財務(wù)處）一式二份。遇有數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格不符時必須作出詳細(xì)記錄，附在點驗單后，并加報物資管理局（對外處）一份以便在索賠期內(nèi)向供應(yīng)廠商提出索賠要求。
　　凡屬直發(fā)使用單位的器材，由使用單位自運到之日起在二十五天內(nèi)點驗完畢，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量規(guī)格有問題的，必須作出詳細(xì)記錄上報工程局（物資處），工程局在終止索賠前十天核轉(zhuǎn)物資管理局（對外處）以便在索賠期內(nèi)，向供應(yīng)廠商提出索賠要求。
　　出現(xiàn)點盈時亦應(yīng)作出記錄連同點驗單上報物資管理局（財務(wù)處）。
　　點盈點虧（包括短缺數(shù)量和由于質(zhì)量規(guī)格不符不予點收的數(shù)量）均由負(fù)責(zé)點驗的單位列帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　第５項　港口費用（原稱港雜費）的范圍及結(jié)算
　　港口費用是指進(jìn)口器材到港由對外貿(mào)易運輸公司收取的勞務(wù)和物料費用，包括按到港器材種類一次收取的港務(wù)費；從船倉至船邊、船邊至港口庫場的卸貨費；堆碼、存放、遮蓋器材的堆存保管費；因裝上火車而發(fā)生的包括調(diào)車專用線使用費在內(nèi)的裝車費；檢驗器材的商檢費和用于裝車的立柱、加固器、墊木、鐵線等物料的加固費等。鐵路運費不屬港口費用范圍，仍由用料單位負(fù)擔(dān)。
　　港口費用根據(jù)采購合同規(guī)定，應(yīng)由買方支付的部分，均由物資辦事處（材料總廠）按交通部和對外貿(mào)易運輸公司所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)核實后，予以墊付。其中裝車加固費用應(yīng)向收料單位收取，其余各項應(yīng)提出原始單據(jù)向貸款工程辦公室辦理清算。貸款工程辦公室付款后轉(zhuǎn)建設(shè)單位列帳（會計分錄見第六項有關(guān)舉例）。

　第６項　有關(guān)會計事項的分錄舉例
　　（一）貸款器材到貨
　　由貸款工程辦公室根據(jù)物資局轉(zhuǎn)來的點驗單和建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的貸款器材轉(zhuǎn)帳撥付通知書，核對無誤后，區(qū)分國撥價、國撥價與折合價的差價，借記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款器材國撥價與折合價的差價科目，貸記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。（“國外貸款購入器材”科目已經(jīng)財政部同意增設(shè)，核算已由物資供應(yīng)單位點驗入庫或已辦理中轉(zhuǎn)直發(fā)和庫發(fā)的國外貸款購入器材。編報決算時區(qū)分設(shè)備和材料分別列入基建會計總表５９行和６７行）。
　　（二）向貸款工程項目發(fā)料
　　（１）庫發(fā)料：由貸款工程辦公室根據(jù)物資管理局核轉(zhuǎn)物資辦事處（材料總廠）提供的發(fā)料單，借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資—貸款器材國撥價與折合價的差價科目。轉(zhuǎn)建設(shè)單位列帳。
　　建設(shè)單位區(qū)分國撥價、國撥價與折合價的差價，借記：預(yù)付備料款—××施工單位和其他基建投資—貸款器材國撥價與折合價的差價，貸記：基建撥款—本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。將預(yù)付備料款轉(zhuǎn)施工單位列帳。
　　施工單位按國撥價，借記：材料采購，貸記：預(yù)收備料款。
　　（２）直發(fā)料：是指在港口或國內(nèi)供貨廠商所在地接收并直接發(fā)往使用單位的貸款器材。貸款工程辦公室根據(jù)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的通知書和物資管理局核轉(zhuǎn)的發(fā)料單，借記：國外貸款購入器材和其他基建投資—貸款器材國撥價與折合價的差價，貸記：基建撥款—本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。同時，借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款購進(jìn)器材國撥價與折合價的差價科目。
　　建設(shè)單位與施工單位列帳與本項（二）之（１）列舉的會計分錄相同。
　　（三）串換料
　　（１）以非貸款料墊撥。貸款工程辦公室可視同貸款料按國撥價，借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：其他往來——物資管理局。轉(zhuǎn)列建設(shè)單位帳（因墊撥料無折合價，故國撥價與折合價的差價，需待貸款料到達(dá)歸墊后或貸款項目竣工清理剩余料時，才能將所剩差價一并轉(zhuǎn)列建設(shè)單位）。
　　建設(shè)單位借記：預(yù)付備料款——××施工單位，貸記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款。
　　施工單位借記：材料采購，貸記：預(yù)收備料款——××建設(shè)單位。
　　（２）以貸款料歸墊。貸款工程辦公室按國撥價，借記：其他往來——物資管理局，貸記：國外貸款購入器材。
　　（３）按月結(jié)算串換料差額。貸款工程辦公室借記：其他往來——物資管理局或結(jié)算戶存款，貸記：結(jié)算戶存款或其他往來——物資管理局。
　　（四）向生產(chǎn)結(jié)構(gòu)件的工廠撥付鋼材、木材、水泥
　　貸款工程辦公室借記：基建撥款——本年貸款購進(jìn)器材轉(zhuǎn)帳撥款，貸記：國外貸款購入器材和其他基建投資——貸款器材國撥價與折合價的差價科目（從非貸款料中墊撥只轉(zhuǎn)國撥價，應(yīng)貸記：其他往來——物資管理局）。轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳。
　　建設(shè)單位列帳與本項（二）之（１）相同。
　　施工單位根據(jù)建設(shè)單位帳單，借記：預(yù)付款——××工廠，貸記：預(yù)收備料款——××建設(shè)單位。通知生產(chǎn)工廠列帳。
　　（五）清算結(jié)構(gòu)件價款
　　施工單位根據(jù)生產(chǎn)工廠帳單付款，按部定價格，借記：材料采購，貸記：結(jié)算戶存款和預(yù)付款——××工廠科目。
　　（六）施工單位點驗貸款料（包括結(jié)構(gòu)件）發(fā)生點虧，將點虧材料的價款，借記：其他應(yīng)收款，貸記：材料采購。發(fā)生點盈，將點盈材料的價款，借記：材料采購，貸記：其他應(yīng)付款。
　　物資辦事處（總廠）及生產(chǎn)工廠發(fā)生點盈時的會計分錄，按物資供銷企業(yè)或工業(yè)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定處理。
　　（七）列銷采辦附加支出
　　貸款辦公室墊付采辦附加支出時，借記：其他往來——××建設(shè)單位，貸記：結(jié)算戶存款科目。轉(zhuǎn)建設(shè)單位帳。
　　建設(shè)單位根據(jù)貸款工程辦公室?guī)危栌洠浩渌ㄍ顿Y——貸款購入器材采辦附加支出，貸記：其他往來——貸款工程辦公室。
　　建設(shè)單位歸還貸款工程辦公室墊付采辦附加支出，借記：其他往來——貸款工程辦公室，貸記：結(jié)算戶存款。
　　貸款工程辦公室收回墊付采辦附加支出，借記：結(jié)算戶存款，貸記：其他往來——××建設(shè)單位。
　　為了簡化清算手續(xù)，貸款工程辦公室墊付的采辦附加支出，除機(jī)械設(shè)備需逐筆清算以保證正確計列固定資產(chǎn)價值外，采辦材料的附加支出可按適當(dāng)比例定期向建設(shè)單位收回墊款。