第一章　總則

　　第二章　審計(jì)管轄和組織

　　第三章　審計(jì)范圍和內(nèi)容

　　第四章　審計(jì)程序

　　第五章　審計(jì)報(bào)告和評(píng)議

　　第六章　附則

　　第一章　總　則

　　第一條　為明確廠長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀、公正地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》和《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱鐵路企業(yè)，系指國(guó)家鐵路企業(yè)及其出資興辦的境內(nèi)外獨(dú)資和控股的各類企業(yè)。

　　本辦法所稱廠長(zhǎng)系指本條前款各企業(yè)的局長(zhǎng)、經(jīng)理、廠長(zhǎng)、董事長(zhǎng)等法定代表人（含特殊情況由企業(yè)上級(jí)主管部門指定者）及按《公司法》設(shè)立的公司制企業(yè)的總經(jīng)理。

　　本辦法所稱廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指在對(duì)廠長(zhǎng)任職期間任職單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)任職單位出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定，并對(duì)任職廠長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)議。

　　第三條　鐵路企業(yè)廠長(zhǎng)任職屆滿，以及提升、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、退（離）休離開工作崗位前，應(yīng)對(duì)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

　　根據(jù)上級(jí)主管單位（或出資單位）領(lǐng)導(dǎo)的決定和要求，廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也可在任職期中進(jìn)行。

　　第四條　實(shí)施廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

　　第二章　審計(jì)管轄和組織

　　第五條　鐵路企業(yè)廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事管理部門委托，審計(jì)部門分級(jí)負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　（一）鐵道部任命的鐵路局（含廣州鐵路〔集團(tuán)〕公司，下同），工程、建筑、工業(yè)、物資、通號(hào)總公司，中土集團(tuán)公司，部直屬國(guó)家鐵路獨(dú)資公司、在京企業(yè)、境外企業(yè)的廠長(zhǎng)，由鐵道部審計(jì)局負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)。

　　（二）鐵道部任命的鐵路分局（含總公司，下同）、工程局、鐵路工廠廠長(zhǎng)，授權(quán)鐵路局，工程、建筑、工業(yè)總公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行審計(jì)。

　　（三）鐵路局，工程、建筑、工業(yè)、物資、通號(hào)總公司，中土集團(tuán)公司任命的所屬企業(yè)的廠長(zhǎng)，根據(jù)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)范圍，逐級(jí)負(fù)責(zé)審計(jì)。

　　第六條　廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般應(yīng)實(shí)行先審后離的原則。特殊情況，可根據(jù)主管單位領(lǐng)導(dǎo)和人事管理部門要求進(jìn)行審計(jì)。

　　第七條　遇有廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)比較集中、審計(jì)機(jī)構(gòu)力量不足時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)。審計(jì)意見書、審計(jì)決定和審計(jì)評(píng)議書由委托審計(jì)機(jī)構(gòu)作出。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)支付的審計(jì)費(fèi)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位財(cái)務(wù)部門按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)審計(jì)組織實(shí)施年度財(cái)務(wù)審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其實(shí)際審計(jì)的年限核付。

　　第八條　被審計(jì)單位或被審計(jì)廠長(zhǎng)認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正時(shí)，有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，要求審計(jì)人員回避。

　　審計(jì)人員是否回避，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)決定。

　　第三章　審計(jì)范圍和內(nèi)容

　　第九條　廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，是任職期間的經(jīng)營(yíng)管理情況。

　　第十條　廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括：

　　（一）任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。

　　（二）任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全有效情況。

　　（三）任職期間企業(yè)收入，成本費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外收支，利潤(rùn)的真實(shí)、合法性，利潤(rùn)分配是否符合國(guó)家規(guī)定。

　　（四）任職期間固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程以及其他資產(chǎn)是否完整真實(shí)，并為企業(yè)所實(shí)際擁有。

　　（五）任職期間企業(yè)債權(quán)債務(wù)形成的合理合法性，清理是否及時(shí)，余額是否正確。

　　（六）投資者投入被審計(jì)單位的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資或評(píng)估，實(shí)收資本投入的比例是否合理合法。

　　（七）資本公積的來源，盈余公積的提取和使用，未分配利潤(rùn)的構(gòu)成是否真實(shí)合法。

　　（八）委托部門要求審計(jì)的其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

　　上述審計(jì)內(nèi)容可視單位實(shí)際情況有所側(cè)重。

　　第四章　審計(jì)程序

　　第十一條　各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)會(huì)同人事管理部門制定廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。

　　對(duì)提升、調(diào)動(dòng)、辭職、免職等不能納入年度審計(jì)計(jì)劃的，由人事管理部門屆時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)辦理委托。

　　第十二條　審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人事管理部門的委托，制訂審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書。

　　鐵道部任命的鐵路分局、工程局、鐵路工廠廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)本辦法第五條第二款的授權(quán)，由鐵路局，工程、建筑、工業(yè)總公司的人事管理部門提出《廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書》，審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)此下達(dá)審計(jì)通知書。

　　第十三條　被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)及時(shí)做好以下準(zhǔn)備：

　　（一）向?qū)徲?jì)組提供廠長(zhǎng)任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，資產(chǎn)盤存、變動(dòng)及債權(quán)債務(wù)變動(dòng)清理等有關(guān)資料；企業(yè)現(xiàn)行管理辦法，企業(yè)章程、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合同、協(xié)議等資料；有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)檢查后提出的檢查報(bào)告、處理意見及整改情況；審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。

　　被審計(jì)單位提供的資料必須真實(shí)完整，不得隱匿，不得涂改，不得造假。如發(fā)現(xiàn)虛假，責(zé)任自負(fù)。

　　（二）通知被審計(jì)廠長(zhǎng)提出任職期間經(jīng)營(yíng)管理工作總結(jié)報(bào)告。其內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，任職期間的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，任期內(nèi)重大的經(jīng)營(yíng)管理舉措，經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的主要問題和進(jìn)一步改進(jìn)的意見，其他需要說明的問題。

　　第十四條　審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后召集被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，說明廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法、步驟和要求，聽取被審計(jì)廠長(zhǎng)任職期間的經(jīng)營(yíng)管理工作總結(jié)報(bào)告。

　　審計(jì)組按照《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》第二十五條規(guī)定完成實(shí)施階段的審計(jì)任務(wù)；必要時(shí)，可召開各種類型座談會(huì)，廣泛聽取干部、職工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意見和進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

　　第五章　審計(jì)報(bào)告和評(píng)議

　　第十五條　實(shí)施審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)實(shí)施審計(jì)中形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告。其內(nèi)容包括：

　　（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍和審計(jì)方式。

　　（二）被審計(jì)單位的基本情況。

　　（三）廠長(zhǎng)任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況，經(jīng)營(yíng)效益以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況。

　　（四）廠長(zhǎng)任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的主要問題，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理意見和建議。

　　（五）對(duì)被審計(jì)單位綜合經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

　　第十六條　審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核簽字后，征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見，如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，視同無異議；如有異議，審計(jì)組應(yīng)對(duì)其異議作進(jìn)一步核實(shí)，并寫出說明。

　　審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位的書面意見，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位意見的核實(shí)說明，一并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核。

　　第十七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，并擬寫對(duì)被審計(jì)廠長(zhǎng)的審計(jì)評(píng)議書，送達(dá)被審計(jì)廠長(zhǎng)。被審計(jì)廠長(zhǎng)應(yīng)在審計(jì)評(píng)議書送達(dá)之日起十日內(nèi)提出書面意見，送交審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)其意見進(jìn)行核實(shí)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

　　第十八條　審計(jì)機(jī)構(gòu)將審核的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)評(píng)議書報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，據(jù)此對(duì)被審計(jì)單位出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定，同時(shí)將審計(jì)評(píng)議書送達(dá)人事管理部門和被審計(jì)廠長(zhǎng)。

　　第十九條　鐵路局和工程、建筑、工業(yè)總公司審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)鐵路分局、工程局、鐵路工廠的廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)議書應(yīng)抄送鐵道部人事管理部門和審計(jì)局。

　　第二十條　對(duì)被審計(jì)廠長(zhǎng)審計(jì)評(píng)議的主要內(nèi)容：

　　（一）任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值。

　　（二）任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的健全有效情況。重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（決策）管理、國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理、財(cái)務(wù)管理、勞動(dòng)工資管理等管理制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行，有無因計(jì)劃不周、決策失誤、管理不善、用人不當(dāng)造成國(guó)有資產(chǎn)流失和損失浪費(fèi)問題。

　　（三）任期內(nèi)企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，財(cái)務(wù)收支、收益分配的合法性，以及各種稅費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)收益的解繳情況，有無隱匿、截留、挪用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題。

　　（四）廠長(zhǎng)任職期間有無利用職權(quán)挪用企業(yè)資金、侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)、損害投資者和企業(yè)利益等違法違紀(jì)行為。

　　第二十一條　經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)按財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定予以處理的，以及對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的直接責(zé)任人員按規(guī)定應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰的，由審計(jì)機(jī)構(gòu)作出審計(jì)決定，報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。被審計(jì)單位自接到審計(jì)決定之日起四十日內(nèi)，將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第二十二條　經(jīng)審計(jì)，對(duì)任職期間經(jīng)營(yíng)守法、經(jīng)濟(jì)效益顯著、成績(jī)突出的廠長(zhǎng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)除在審計(jì)報(bào)告中作出評(píng)價(jià)外，應(yīng)向企業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)提出表彰的建議。

　　對(duì)廠長(zhǎng)應(yīng)承擔(dān)的一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提出處理意見并提交人事管理部門；發(fā)現(xiàn)廠長(zhǎng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中弄虛作假，以權(quán)謀私或貪污盜竊，行賄受賄以及玩忽職守造成重大損失浪費(fèi)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十三條　被審計(jì)單位、被審計(jì)廠長(zhǎng)對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)評(píng)議書如有異議，可在收到審計(jì)決定、審計(jì)評(píng)議書之日起十五日內(nèi)向?qū)嵤徲?jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導(dǎo)提出申請(qǐng)復(fù)議。

　　原實(shí)施審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)提出復(fù)議決定，并送達(dá)被審計(jì)單位、被審計(jì)廠長(zhǎng)和委托的人事管理部門。

　　第二十四條　被審計(jì)單位、被審計(jì)廠長(zhǎng)對(duì)復(fù)議決定仍有異議的，可在收到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)，向上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)復(fù)議。

　　上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或其所在單位領(lǐng)導(dǎo)一般應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)提出復(fù)議決定送被審計(jì)單位、被審計(jì)廠長(zhǎng)，原實(shí)施審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和委托的人事管理部門。

　　遇有特殊情況，復(fù)議期限可適當(dāng)延長(zhǎng)。

　　復(fù)議期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。

　　第二十五條　上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)的復(fù)議決定為終審決定。

　　第二十六條　審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)檔案管理規(guī)定，立卷歸檔。委托社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)的，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)等按規(guī)定整理后移交委托審計(jì)機(jī)構(gòu)歸檔。

　　第六章　附　則

　　第二十七條　鐵路事業(yè)單位可比照本辦法執(zhí)行。

　　第二十八條　鐵路企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司并由鐵路企事業(yè)單位控股的，其他企事業(yè)單位與鐵路企事業(yè)單位聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)并由鐵路國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)，參照本辦法進(jìn)行審計(jì)。國(guó)家法律有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十九條　各鐵路局，工程、建筑、工業(yè)、物資、通號(hào)總公司，中土集團(tuán)公司，可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)鐵道部審計(jì)局備案。

　　第三十條　本辦法由鐵道部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條　本辦法自發(fā)布之日起施行。原發(fā)《鐵路企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議實(shí)施辦法》（鐵審〔1991〕137號(hào)）同時(shí)廢止。