各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為全面了解欠稅的成因、規(guī)模、構(gòu)成和管理現(xiàn)狀，研究陳欠處理方法和新欠控管措施，國家稅務總局決定在全國范圍內(nèi)開展欠稅核查工作，現(xiàn)將《欠稅核查實施方案》印發(fā)你們，欠稅核查軟件將于2005年9月初下發(fā)，請按照方案要求，認真組織實施。

　　附件：

　　1.欠稅核查實施方案??

　　2.欠稅核查登記表（略）??

　　3.《欠稅核查登記表》填表說明

　　附件1

　　欠稅核查實施方案

　　一、核查目的

　　為全面了解欠稅的成因、規(guī)模、構(gòu)成和管理現(xiàn)狀，研究陳欠處理方法和新欠控管措施，加強欠稅管理，國家稅務總局決定在全國范圍內(nèi)開展欠稅核查工作。通過核查，摸清全國欠稅的總量規(guī)模、主要構(gòu)成以及欠稅在不同地區(qū)、企業(yè)類型和行業(yè)上的分布等基本情況，夯實欠稅底數(shù)，合理劃分欠稅類別，完善分類治理對策。

　　二、核查范圍

　　欠稅是指稅務機關負責征收的應繳未繳的各項稅收收入，具體界定如下：??

　?。ㄒ唬┒惙N界定：由稅務部門負責征收管理的各稅種和罰款，包括已經(jīng)停征的稅種，不包括農(nóng)業(yè)五稅和海關代征稅收。 ??

　?。ǘr間界限：根據(jù)收付實現(xiàn)制確認，在2004年12月31日以前形成，截止2005年8月31日尚未清繳入庫的全部欠稅，不包含欠繳的2005年度匯算清繳所得稅。??

　?。ㄈ╊悇e界定：包含呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠（2004年），不包含緩征稅款、未到限繳日期的未繳稅款、應繳未繳滯納金。

　　（四）環(huán)節(jié)界定：包含稅務機關征收、稽查、納稅評估等各個環(huán)節(jié)形成的欠稅。

　　三、核查方法

　　欠稅核查以稅務機關已經(jīng)掌握的數(shù)據(jù)為基礎，以調(diào)查核實為保證，以調(diào)查核實后的數(shù)字為準，通過《欠稅核查登記表》（以下簡稱：《核查表》）反映核查結(jié)果?！逗瞬楸怼凡捎萌珖y(tǒng)一的格式、統(tǒng)一項目分類和代碼、統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理標準和采集軟件、上報格式。??

　　（一）國家稅務總局統(tǒng)一制定《核查表》表式，由各地稅務機關按照統(tǒng)一的格式自行印制。

　?。ǘ┗鶎又鞴芏悇諜C關根據(jù)稅收會計賬簿、欠稅臺賬等檔案資料，分欠稅的納稅人逐戶填寫《核查表》。對稅務機關不掌握的《核查表》中的指標，應向納稅人調(diào)查了解后填寫。??

　　（三）填寫《核查表》時，應按欠稅發(fā)生的時間順序，分欠繳原因、欠繳項目按年匯總填列。對同一年度和同一項目不同原因造成的欠稅要分原因填列。1993年年底前發(fā)生的欠稅匯總填列在"1993年"，2001年發(fā)生的欠稅分為"2001年1-4月"、"2001年5-12月"兩個時間段分別填列，其余年度發(fā)生的欠稅按實際發(fā)生年度填寫。??

　　（四）填寫《核查表》時，基層主管稅務機關要與納稅人核對，必要時可深入到欠稅的納稅人了解情況、核對數(shù)據(jù)、分析原因，確保項目完整、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容真實。??

　?。ㄎ澹﹪叶悇站?、地方稅務局應按照各自的實際征管范圍負責欠稅核查工作。對同一欠稅人，主管的國家稅務局、地方稅務局要按照所管稅種分別實施核查。對1994年稅制改革時已取消稅種的欠稅，欠稅人由國家稅務局、地方稅務局共同管理的，原則上由欠稅人的主管國家稅務局負責核查，主管的地方稅務局應密切配合、做好銜接；只由地方稅務局一方管理的，由欠稅人的主管地方稅務局負責核查。對關停企業(yè)和非正常戶等類納稅人無法核對的欠稅，由負責核查的國家稅務局、地方稅務局根據(jù)所管稅種分別填制《核查表》。??

　?。└鞯囟悇諜C關應使用國家稅務總局統(tǒng)一下發(fā)的欠稅核查軟件采集、匯總、上報核查數(shù)據(jù)。欠稅核查軟件由國家稅務總局統(tǒng)一制作，并以網(wǎng)絡方式下發(fā)，各地稅務機關可從國家稅務總局網(wǎng)站下載中心（網(wǎng)址：www.chinatax.gov.cn/xz.jsp）下載使用。

　　四、幾點要求

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，精心組織。各地稅務機關和各級領導要充分認識開展欠稅核查工作的重要意義，統(tǒng)一思想，高度重視，統(tǒng)籌兼顧，精心組織，落實責任，制定周密的核查工作方案。各地國家稅務局、地方稅務局要加強配合

　　、相互支持，促進欠稅核查工作的順利開展。

　　（二）加強領導，團結(jié)協(xié)作。欠稅核查工作綜合性強，涉及面廣，社會影響力大，外部需要社會各界尤其是廣大納稅人（欠稅人）的理解支持，內(nèi)部需要計統(tǒng)、征管、稽查、納稅評估、信息中心、稅源管理等相關部門的密切配合。各級稅務機關要切實加強領導，成立由局領導任組長和計統(tǒng)、征管、稽查、納稅評估、信息中心、稅源管理等部門負責人為成員的欠稅核查工作領導小組，抽調(diào)業(yè)務骨干，由計統(tǒng)部門牽頭組織開展核查工作，相關部門要密切配合，團結(jié)協(xié)作，優(yōu)質(zhì)高效地完成欠稅核查工作。??

　　（三）強化管理，確保質(zhì)量。各地稅務機關要按照精細化、科學化的管理要求，比對納稅人核算的欠稅情況與稅務機關掌握的欠稅檔案，分析差異，如實采集信息，保證欠稅數(shù)據(jù)的真實準確，準確反映欠稅情況和成因。各級稅務機關對核查數(shù)據(jù)要認真負責，不得瞞報、虛報。總局將組織抽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不如實上報核查數(shù)據(jù)的行為，將追究相關單位和責任人的責任。??

　?。ㄋ模┮院瞬闉槠鯔C，全面加強欠稅管理。一是堅持依法控管，應收盡收，嚴格控制新欠；二是堅持實行欠稅公告、以票控欠、以欠抵退等，加大清繳力度，努力減少欠稅；三是嚴密監(jiān)控欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財務變動情況，進一步建立健全欠稅管理檔案，使欠稅監(jiān)控工作精細化。??

　?。ㄎ澹┱J真總結(jié)，及時上報。各地要認真總結(jié)欠稅核查工作，于2005年10月31日以前形成核查報告，與核查的基礎數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)一并以電子文檔逐級上報至總局（FTP

　　/CENTRE/JITONG/KUAITONG/會計處/欠稅核查），核查報告需以正式文件上報。各地要在報告中深入分析當?shù)厍范惖某梢?、主要?gòu)成、分布情況、存在問題等。對政府政策、政府行為性因素形成的欠稅，要盡最大可能列明各種政府政策、政府行為的具體內(nèi)容（含文件名稱、文號）和形成的欠稅金額，并針對欠稅管理存在的問題，提出完善分類治理的意見。

　　附件3

　　《欠稅核查登記表》填表說明

　　一、"納稅人名稱"、"納稅人識別號"

　　、"注冊類型"、"所屬行業(yè)"：按稅務登記的相關內(nèi)容填寫。?ザ?、"目前狀態(tài)"：指納稅人目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，具體包括：

　?。ㄒ唬╆P停??

　　1、關閉企業(yè)：因國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整、企業(yè)改制等政策要求被依法破產(chǎn)關閉，因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定被依法責令關閉，或者因自身經(jīng)營不善而倒閉，已正式公告破產(chǎn)、撤銷，但尚未依法終止其法人資格或尚未辦理工商注銷登記的企業(yè)、事業(yè)、社會團體。

　　2、停產(chǎn)企業(yè)：已連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上，但未公告破產(chǎn)、撤銷、解散，生產(chǎn)經(jīng)營場所及生產(chǎn)設備、經(jīng)營設施仍然存在的企業(yè)。??

　　3、非正常戶：按稅收征管制度規(guī)定轉(zhuǎn)入"非正常戶"管理的納稅人。??

　?。ǘ┛諝て髽I(yè)：即通過兼并、重組、出售等對原有企業(yè)進行改組，按企業(yè)資產(chǎn)和債務分配情況，主要資產(chǎn)歸屬新設企業(yè)或其他企業(yè)，仍然承擔欠繳稅金等債務的原企業(yè)（即債務主體未變，生產(chǎn)實體轉(zhuǎn)移，原企業(yè)事實上成為空殼）；空殼企業(yè)如果處于關閉、停產(chǎn)狀態(tài)，則根據(jù)實際情況分別歸屬為關閉企業(yè)、停產(chǎn)企業(yè)。

　?。ㄈ┱＝?jīng)營 ??

　　1、建賬企業(yè)??

　　（1）效益較好：2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均值大于或等于3%的納稅人。??

　?。?）微盈或微虧：2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均值大于或等于-3%，小于3%的納稅人。??

　?。?）虧損嚴重：2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均值小于-3%的納稅人。??

　　2、未建賬企業(yè)和個體工商戶。??

　　納稅人目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，需填寫最明細的狀態(tài)類別。例如，某納稅人2002年度至2004年度三年"資產(chǎn)凈利率"平均為-4%，"目前狀態(tài)"應填寫為"虧損嚴重"，不能只填寫"正常經(jīng)營"或"建賬企業(yè)".??

　　三、關停狀態(tài)的納稅人、未建賬企業(yè)和個體工商戶，不填寫"凈利潤"、"平均資產(chǎn)總額"、 "資產(chǎn)凈利率"、

　　"貨幣資金平均余額"、"拖欠工資累計金額"、"2004年應付工資"、"2004年拖欠工資"、"2004年拖欠工資比例"8個指標。??

　　四、"凈利潤"、"平均資產(chǎn)總額"、"資產(chǎn)凈利率"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營企業(yè)（未建賬企業(yè)和個體工商戶除外，下同）填寫。

　?。ㄒ唬?凈利潤"=（2002年度凈利潤+2003年度凈利潤+2004年度凈利潤）÷3??

　　年度"凈利潤"為年度《損益表》中的"凈利潤"本年累計數(shù)。

　　（二）"平均資產(chǎn)總額"=（2002年度平均資產(chǎn)總額+2003年度平均資產(chǎn)總額+2004年度平均資產(chǎn)總額）÷3??

　　年度"平均資產(chǎn)總額"=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2

　　"年初資產(chǎn)總額"和"年末資產(chǎn)總額"分別為企業(yè)年度12月31日《資產(chǎn)負債表》"資產(chǎn)總計"的"年初數(shù)"和"期末數(shù)".

　?。ㄈ?資產(chǎn)凈利率"=本表的"凈利潤"÷本表的"平均資產(chǎn)總額"×100%??

　　新辦企業(yè)稅務登記不足3年的，按實際年限計算平均值。

　　五、"貨幣資金平均余額"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營企業(yè)填寫2004年12個月的"貨幣資金"平均值。??

　　"貨幣資金"為企業(yè)2004年各月《資產(chǎn)負債表》"貨幣資金"的 "期末數(shù)".??

　　六、"2004年拖欠工資"、"2004年應付工資"、 "2004年拖欠工資比例"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營企業(yè)填寫。??

　?。ㄒ唬?2004年拖欠工資"為2004年12月31日《資產(chǎn)負債表》"應付工資"的"期末數(shù)"減"年初數(shù)".??

　?。ǘ?"2004年應付工資"為企業(yè)2004年度"應付工資"賬戶各月貸方發(fā)生額的合計數(shù)。??

　?。ㄈ?004年拖欠工資比例=本表的"2004年拖欠工資"÷本表的"2004年應付工資總額".??

　　七、"拖欠工資累計金額"：空殼企業(yè)和正常經(jīng)營企業(yè)填寫2004年12月31日《資產(chǎn)負債表》"應付工資"的"期末數(shù)".??

　　八、欠繳項目：欠繳項目是指欠繳的有關稅種名稱及行為性罰款。罰款分為比例性罰款和行為性罰款，行為性罰款視同稅種填列到"欠繳項目"欄。??

　　比例性罰款是指按不申報稅款、未扣收稅款、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、欠稅金額的一定比例或倍數(shù)處以的罰款；行為性罰款是指對其他稅收違法行為處以的罰款和沒收違法所得。??

　　九、"發(fā)生年度"：1993年年底以前發(fā)生的欠稅匯總填寫為"1993年"，2001年發(fā)生的欠稅根據(jù)實際發(fā)生的時間分別填寫"2001年1-4月"和"2001年5-12月"，其他年度發(fā)生的欠稅按實際發(fā)生的年度分別填寫。??

　　例如，1993年年底前欠稅的"發(fā)生年度"為"1993年"，1994年欠稅的"發(fā)生年度"為"1994年"，2000年欠稅的"發(fā)生年度"為"2000年"，2001年3月欠稅的"發(fā)生年度"為"2001年1-4月"，2001年6月欠稅的"發(fā)生年度"為"2001年5-12月"，2002年欠稅的"發(fā)生年度"為"2002年".??

　　十、"欠繳稅款"：填寫欠繳項目的欠繳稅款金額（不含滯納金），金額單位到"元"，元后四舍五入，不帶小數(shù)。??

　　十一、"欠繳罰款"：填寫欠繳的罰款額，金額單位到"元"，元后四舍五入，不帶小數(shù)。為便于計算機運算和分析，比例性罰款額隨相應稅種填寫到"欠繳罰款"欄，行為性罰款額作為一個欠繳項目填寫到"欠繳罰款"欄。??

　　十二、"欠繳原因"：填寫欠繳的主要原因，具體填寫下列明細原因之一：??

　?。ㄒ唬┱袨樾栽颍阂蛘唧w行政行為致使企業(yè)無力繳稅或政府干預征收工作而形成欠稅。具體分為：??

　　1、政府拖欠工程款；??

　　2、調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策；??

　　3、政府干預稅收：地方政府為了維護社會穩(wěn)定，避免企業(yè)關閉或工人下崗等，干預稅務機關的正常征收工作形成欠稅；??

　　4、其他行為。 ??

　?。ǘ┱咝栽颍喊?政府包干"即1994年稅制改革前后，縣以上政府對部分國有企業(yè)實行投入產(chǎn)出總承包，承包企業(yè)完成政府規(guī)定的應繳財政收入后，拖欠未繳超基數(shù)稅款形成的欠稅；以及"以稅還貸"政策施行期間，經(jīng)政府有關部門批準可以用稅收歸還的貸款，因后來停止執(zhí)行"以稅還貸"政策而造成企業(yè)還貸困難，從而拖欠原來用以還貸的稅款，經(jīng)追繳仍未清回的欠繳稅金。具體分為：??

　　1、政府包干；??

　　2、以稅還貸；??

　　3、其他政策。??

　?。ㄈ┢髽I(yè)等原因：因企業(yè)經(jīng)營或稅務機關征管等造成的欠稅。??

　　十三、"清欠前景預測"：主管稅務機關根據(jù)自身掌握和欠稅人報送的有關資料，分析其生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況，對欠稅的清繳前景進行預測，具體包括：??

　　1、完全能夠清繳；??

　　2、可以逐漸清繳大部分欠稅；??

　　3、可以逐漸清繳小部分欠稅； ??

　　4、確實無法清繳。??

　　十四 "合"：為該納稅人所有欠繳稅款、罰款數(shù)額之和。

　　十五、 "核查人簽字"：稅務機關負責該企業(yè)欠稅核查的人員，對核查結(jié)果簽字確認。??

　　十六、"主管稅務機關蓋章"：《核查表》由主管稅務機關填制、審核合格后，加蓋該主管稅務機關公章。??