第一條　為了進(jìn)一步加強(qiáng)對廣告市場個(gè)人所得稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

　　第二條　凡在廣告中提供名義、形象或在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供勞務(wù)并取得所得的個(gè)人以及廣告主、廣告經(jīng)營者或受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者，均應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定辦理個(gè)人所得稅有關(guān)事宜。

　　本辦法所稱廣告主，是指為推銷商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。

　　本辦法所稱廣告經(jīng)營者，是指受委托提供廣告設(shè)計(jì)、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。

　　本辦法所稱受托從事廣告制作的單位，是指受廣告主或廣告經(jīng)營者委托而從事廣告設(shè)計(jì)、制作的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。

　　本辦法所稱廣告發(fā)布者，是指為廣告主、或者廣告主委托的廣告經(jīng)營者發(fā)布廣告的法人及其他經(jīng)濟(jì)組織。

　　第三條　在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）；直接向上述個(gè)人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳人）。

　　第四條　扣繳人應(yīng)當(dāng)在每項(xiàng)廣告制作前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告廣告中名義、形象及勞務(wù)提供者的姓名、身份證號碼（護(hù)照號碼及國籍）、工作單位（戶籍所在地）、電話號碼以及支付報(bào)酬的標(biāo)準(zhǔn)和支付形式等情況。雙方訂立書面合同（協(xié)議）的，應(yīng)同時(shí)將合同（協(xié)議）副本報(bào)送上述稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　廣告發(fā)布者應(yīng)當(dāng)定期向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)期發(fā)布廣告的數(shù)量及其廣告主、廣告經(jīng)營者的名單。

　　第五條　納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。

　　納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。

　　扣繳人的本單位人員在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。

　　第六條　納稅人以現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券以外的其他形式取得所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其所得的形式和價(jià)值，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。

　　對于不能準(zhǔn)確提供或劃分個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)而取得的所得的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)支付總額等實(shí)際情況，參照同類廣告活動(dòng)名義、形象及其他勞務(wù)提供者的所得標(biāo)準(zhǔn)，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。

　　第七條　勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人每參與一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布所取得的所得為一次；稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)使用費(fèi)所得以提供一項(xiàng)特許權(quán)在一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中使用而取得的所得為一次。上述所得，采取分筆支付的，應(yīng)合并為一次所得計(jì)算納稅。

　　第八條　扣繳人向納稅人支付所得的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定代扣代繳稅款，并向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填寫和報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第九條　分筆取得一次所得和扣繳人應(yīng)扣未扣或少扣稅款以及沒有扣繳人的納稅人，應(yīng)當(dāng)于取得所得的月度終了后七日內(nèi)，向扣繳人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。

　　第十條　扣繳人和納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第十一條　扣繳人違反本辦法第四條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)令其限期補(bǔ)報(bào)，并可處以二千元以下的罰款；逾期仍未補(bǔ)報(bào)的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

　　第十二條　扣繳人違反本辦法第八條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可區(qū)別情況，按照《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十一條和第十八條的規(guī)定處理。

　　第十三條　本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條　各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　第十五條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條　本辦法自1996年9月1日起執(zhí)行。