根據國家稅務總局《關于我國境內企業應付費用扣繳外國企業預提所得稅問題的通知》(國稅函〔1998〕757號)的規定,國內支付單位與外國企業簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協議,按合同或協議規定支付的利息、租金、特許權使用費等款項,凡已計入本期國內支付單位的成本、費用的,無論是否實際支付上述款項,均認同為已支付,并應按規定扣繳外國企業所得稅。對此,部分地區詢問,對某些按照合同規定到期應付而未付的款項(如籌辦期發生的利息、在建工程所發生的利息等),企業不是一次性計入本期費用,而是計入某類資產原價后,按稅法的規定分期攤入企業成本、費用;此外,有些企業對合同規定未到期或延期支付的費用,按照會計制度的規定,也計入本期成本、費用,這些情況應何時扣繳外國企業預提所得稅。經研究,現明確如下:
一、國內支付單位與外國企業簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協議,按合同或協議規定應付未付的利息、租金、特許權使用費等款項,凡企業不是一次性計入本期費用,而是計入企業相應資產原價或籌辦費后,按稅法的規定分期攤入企業成本、費用的,若企業在該項資產投入使用前或籌辦期結束后仍未支付的,應在該類資產投入使用或企業生產經營開始的次月扣繳外國企業預提所得稅。
二、國內支付單位與外國企業簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協議,對按合同規定未到期或延期支付的利息、租金、特許權使用費等款項,企業按照會計制度的有關規定,計提列入企業本期成本、費用在稅扣除的,凡在報送企業所得稅申報表計算應納稅所得額時,也作為本期成本、費用的,均應按照(國稅函〔1998〕757號)的規定,代扣代繳外國企業預提所得稅。
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?劉柯,女,漢族,畢業于西南政法大學,法學學士學位,中國政法大學在讀研究生,2015年通過國家司法考試并取得A證法律職業資格,現為新疆正嘉律師事務所專職律師。年輕、活力、專業、認真、誠信。擅長:民事糾紛調解,行政復議,公司企業法律事務,法律顧問,人身損害賠償,婚姻家庭,刑事辯護,合同糾紛,勞動工傷,保險理賠,交通事故損害賠償等。 從業格言:在法律面前人人平等,惟有客觀事實才是最高的權威! ??聯系方式:19999269988、15923547832 地 ??址:新疆喀什市克孜多維路527號香城大廈4單元12樓 新疆正嘉律師事務所 郵箱:920005170@qq.com
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