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寧波
中國證券監督管理委員會關于在證券交易所和交易系統 已掛牌和申請掛牌的公司如何執行會計制度的函
我會首席會計師辦公室于１９９３年７月７日收到深圳證券交易所深證所字（１９９３）１５０號來函，詢問全國在７月１日根據財政部１９９２年１１月３０日財政部第５號令改用分行業會計制度進行企業會計核算后，在交易所已掛牌交易和申請掛牌交易的公司應采用何種會計制度。
證監會就此問題與財政部會計事務管理司進行了磋商。現對公開發行股票和上市的企業如何執行會計制度的問題答復如下：
一、所有公開發行股票的企業自１９９３年７月１日起應按財政部１９９２年１１月頒布的《企業會計準則》規定的會計原則進行會計核算。
二、上述企業除按財政部１９９３年６月７日（９３）財會字第２８號通知附件要求，對會計政策和會計科目進行調整外，一般會計處理仍然執行財政部、國家體改委聯合發布的《股份制試點企業會計制度》。需要調整的會計政策和會計科目如下：
（一）會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發生的費用損失。
（二）在外匯調劑市場買入、賣出外幣業務的核算，比照新的行業會計制度的有關規定執行。
（三）將“開辦費”和“長期待攤費用”科目合并為“遞延資產”科目。
（四）將“職工福利基金”科目改為“應付福利費”科目。
（五）將“公積金”科目分為“資本公積”和“盈余公積”科目。企業提取的法定盈余公積和任意盈余公積均應在“盈余公積”科目核算。
（六）取消“集體福利基金”科目，企業提取的公益金，在“盈余公積”科目下設置明細科目進核算。
（七）取消“利潤分配”科目中的“上年利潤調整”明細科目。
（八）將“營業稅金”科目改為“營業稅金及附加”科目。
（九）從事商品購銷業務的企業，應設置“商品削價準備”科目。
（十）從事銀行業務或其他金融、保險業務的企業，除所有者權益部分外，應按照金融、保險企業會計制度的規定進行會計核算。但保險企業應在所有者權益部分設置“總準備金”科目。
（十一）從事房地產開發業務的企業，有關房地產開發業務的會計核算，可以比照《房地產開發企業會計制度》執行。
三、上述企業公布的會計報表應以《股份制試點企業會計制度》附件２為基礎，按照上條各款的規定進行調整，并按照我會的有關規定編制。
四、經國務院證券委員會批準的、在香港公開發行Ｈ種股票的企業，其會計核算和會計報表除應執行《股份制試點企業會計制度》外，還應執行財政部（９２）財會字第５８號、（９３）財會字第１８號、（９３）財會字第１９號通知的規定。
請將以上意見轉告已在你所（系統）上市和正在申請上市的企業。
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