1.現(xiàn)金支出的原則
出納人員必須以嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度處理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù),因?yàn)橹С鲆坏┌l(fā)生失誤,將會(huì)給單位造成難以追補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。現(xiàn)金支出的原則主要包括:
(l)現(xiàn)金支出的合法性。出納人員必須以內(nèi)客真實(shí)、準(zhǔn)確、合法的付款憑證為依據(jù),在付款前其付款手續(xù)必須完備,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)簽字或已審核無誤。
(2)現(xiàn)金支出手續(xù)的完備性。出納人員應(yīng)接規(guī)定的程序?qū)徍瞬⑥k理現(xiàn)金支付手續(xù),做到支付憑證合法、審批手續(xù)齊全有效、支付事項(xiàng)當(dāng)面結(jié)清、賬務(wù)處理正確合理。
(3)不得套取現(xiàn)金用于支付。套取現(xiàn)金是指為了逃避開戶銀行對現(xiàn)金的管理,采用不正當(dāng)?shù)氖侄闻撟骷佟⒅С霈F(xiàn)金的違法行為,主要有以下幾種形式:
①編造合理用途(如差旅費(fèi)、備用金的名義)超限額支取現(xiàn)金的行為。
②利用私人或其他單位的賬戶支取現(xiàn)金的行為。
③將公款轉(zhuǎn)存?zhèn)€人儲(chǔ)蓄的行為。
④用轉(zhuǎn)賬方式通過銀行或郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金。
⑤用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。
⑥虛報(bào)冒領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金和津貼補(bǔ)助。
2.現(xiàn)金支出的程序
出納人員辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí),其依據(jù)主要是發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、往來收據(jù)以及內(nèi)部結(jié)算使用的工資表、借款審批單等。出納人員應(yīng)當(dāng)按照原始憑證的審查要求,仔細(xì)復(fù)核,并按規(guī)定程序辦理支出事宜。具體程序如下:
(1)受理付款業(yè)務(wù)。出納人員在取得付款依據(jù)后,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核。對于出納人員直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù),如現(xiàn)金匯款等,還需要填制原始憑證并補(bǔ)齊手續(xù)。
(2)確定支付金額。出納人員對于定期以度不定期大額現(xiàn)金支出,都應(yīng)當(dāng)做到心中有數(shù),提前準(zhǔn)備好充足的現(xiàn)金用以支付;每天工作開始時(shí),應(yīng)檢查現(xiàn)金余額,不足部分應(yīng)及時(shí)從開戶銀行提取;對于確實(shí)不足以全額支付的業(yè)務(wù),應(yīng)約好時(shí)間一次性支付,不得分次支付,避免責(zé)任不清、程序錯(cuò)亂。
(3)根據(jù)審核無誤的單據(jù)支付現(xiàn)金。根據(jù)審核無誤的原始單據(jù)辦理現(xiàn)金支付時(shí),出納人員應(yīng)進(jìn)行復(fù)點(diǎn),并要求收款人當(dāng)面點(diǎn)清當(dāng)面確認(rèn)。如果是由收款人直接領(lǐng)取現(xiàn)金的,由其本人簽收;如果是他人代為領(lǐng)款的,應(yīng)在得到當(dāng)事人的確認(rèn)后,方可由代領(lǐng)人簽收,并注明“×××代××領(lǐng)款”字樣,以明確雙責(zé)任。
(4)付款完畢后,在審核無誤的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章,據(jù)以編制記賬憑證。
(5)根據(jù)審核的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。
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