隨著我國市場經(jīng)濟的建立和不斷發(fā)展，公司的數(shù)量越來越多，隨之出現(xiàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為也越來越多。在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的時候，是需要繳納各種費用的。很多納稅人在在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，對于稅收問題存在疑問，也容易疏忽。律霸欄目小編整理了相關(guān)政策，為大家介紹個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收問題，供大家參考。

一、變更稅務(wù)登記義務(wù)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為必然產(chǎn)生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，但疏忽了到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十九條 規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：

(一)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

(二)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;

(三)稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);

(四)其他有關(guān)資料。

二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收有哪些

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納個人所得稅和印花稅。法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納企業(yè)所得稅和印花稅。

根據(jù)財稅[2002]191號規(guī)定:對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

1、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就必須貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)便屬于印花稅征稅稅目。

(1)適用稅目。

根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

(2)稅率。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

(3)納稅義務(wù)人。

納稅義務(wù)人為立據(jù)人，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。

(4)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務(wù)人對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務(wù)認(rèn)識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人(原自然人股東)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務(wù)，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現(xiàn)就相關(guān)政策作一梳理。

(1)適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

(2)應(yīng)納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實際成交價為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。

股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額。

(3)稅率。個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。

(4)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人。個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。

(5)納稅申報。實施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

國稅函〔2009〕285號文件第一條規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第二條規(guī)定，股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(6)主管稅務(wù)機關(guān)。國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

(7)平價、低價轉(zhuǎn)讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

3、對于計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何判定、何為正當(dāng)理由、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何核定，國家稅務(wù)總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

第二條第一項規(guī)定，符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：

申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;

申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;

申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第二條第二項規(guī)定正當(dāng)理由是指以下情形：

所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

第三條規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

(一)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。(二)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(三)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(四)納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收有哪些？從小編的介紹中，我們知道個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收包括個人所得稅和印花稅。個人所得稅為財產(chǎn)所得的百分之二十；印花稅為合同所記金額的萬分之五貼花。當(dāng)然，法律也規(guī)定了個人所得稅的特殊情況，如企業(yè)連續(xù)三年虧損等，可以減少個人所得稅額。