支付專利轉(zhuǎn)讓費怎樣繳稅

(一)企業(yè)所得稅

針對上述案例，對境外公司取得的這筆收入，企業(yè)應(yīng)繳納的是企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》

第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第三十七條：對非居民企業(yè)取得上述條款的所得應(yīng)繳納的所得稅，規(guī)定實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

企業(yè)所得稅法實施條例第二十條規(guī)定：特許權(quán)使用費收入包括企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

稅款扣繳

境外公司向境內(nèi)企業(yè)收取的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費所得：(1200000+100000)÷(1+6%)=1226415(元)。

境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅：1300000÷(1+6%)×10%=122641.51(元)。

對企業(yè)所得稅的扣繳，應(yīng)以收入全額計稅，不能減除包括稅金在內(nèi)的任何成本費用支出。

(二)增值稅

法律依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在我國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅的納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。其中“境內(nèi)”，指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

第六條規(guī)定，對境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第十七條規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。

《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的征收范圍作出了明確界定，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓費作為“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的一項內(nèi)容，具體指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

稅款扣繳：

境內(nèi)企業(yè)作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的接受方，應(yīng)履行扣繳外方增值稅的義務(wù)。應(yīng)扣繳增值稅：1300000÷(1+6%)×6%=73584.91(元)。

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