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票據貼現的賬務處理

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-23 · 792人看過

票據貼現的含義

旅游、飲食服務企業在應收票據到期前，如果需要資金，可持未到期的商業匯票向開戶銀行申請貼現。票據貼現是指商業匯票的持有人將未到期的商業匯票轉讓給銀行，并向銀行貼付一定的利息以兌取現款，融通資金的一種經濟業務。

2.票據貼現利息和貼現所得額的計算

旅游、飲食服務企業將商業匯票貼現給銀行，銀行扣除的貼現利息和企業從銀行取得的貼現金額按以下公式計算：

貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現日

公式中：貼現率由貼現銀行確定;貼現日采用“計頭不計尾”方法確定，是指自貼現日起至匯票到期前一FI的天數;到期值要依據票據是否帶息確定。

貼現所得額=票據到期值-貼現利息

3.貼現的賬務處理

旅游、飲食服務企業將持有的未到期商業匯票貼現給銀行，無論是帶息票據還是不帶息票據均按貼現所得額借記“銀行存款”賬戶。但所沖銷“應收票據”賬戶的金額有所不同，如為不帶息票據，“應收票據”賬戶的金額一定是面值;而若是帶息票據，在已計息的情況下，“應收票據”賬戶的金額就是面值與所計提的票面利息之和。此外，對于不帶息票據而言，貼現所得額一定小于面值。而對于帶息票據而言，由于受利率的影響，貼現所得額可能會小于票據面值，也可能會大于甚至等于票據面值。在貼現所得額大于或小于票據面值的情況下，記人“財務費用”賬戶的金額就不是貼現利息，而是貼現所得額與應收票據的賬面余額之差。這個差額實際上就是持有票據期間的利息收入與票據貼現利息支出之間的差額，如前者大于后者，就貸記“財務費用”賬戶;如后者大于前者，則借記“財務費用”賬戶。下面分別介紹帶息應收票據貼現和不帶息應收票據貼現的賬務處理。

(1)帶息應收票據貼現的賬務處理

旅游、飲食服務企業將帶息的應收票據貼現，應按收進的貼現所得額借記“銀行存款”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記“應收票據”賬戶，按借貸方之間的差額借或貸記“財務費用”賬戶。

【例5】假定2003年11月30日**旅行社將【例1】中持有的2003年10月11日簽發的、面值為374400元、期限90天、年利率5%的商業承兌匯票到銀行貼現。銀行貼現年利率為4%。則：

貼現利息=379080×4%/360×40=1684.8(元)

貼現所得額=379080-1684.8=377395.2(元)

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