商業(yè)銀行招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定(招股說明書，2001)

　　
　　第一條　為規(guī)范公開發(fā)行股票商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，制訂本規(guī)定。
　　
　　第二條　商業(yè)銀行為首次發(fā)行股票而編制招股說明書時，除應(yīng)遵循中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)有關(guān)招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
　　
　　第三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露不少于最近三年的如下主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：總負(fù)債、存款總額、長期存款及同業(yè)拆入總額、貸款總額、正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。
　　必要時，還應(yīng)提供自最后一個會計(jì)年度終止后到編制招股說明書之前最近可行的月份終了的上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
　　
　　第四條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各種風(fēng)險因素。對這些風(fēng)險因素能夠作出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定量分析；不能作出定量分析的，應(yīng)進(jìn)行定性描述。
　　(一)分析可能存在的信貸風(fēng)險，尤其要分析目前的貸款組合、客戶集中性風(fēng)險、銀行的貸款準(zhǔn)備金制度及目前準(zhǔn)備金水平。
　　(二)分析可能存在的流動性風(fēng)險，包括：
　　1．說明此風(fēng)險的存在對銀行可能造成的后果，以及銀行管理層對此的明確政策；說明銀行是否建立用于監(jiān)控此風(fēng)險的管理信息系統(tǒng)和其他內(nèi)部控制制度；說明對銀行流動性風(fēng)險管理水平的評估情況。
　　2．分析自身的規(guī)模和所處的經(jīng)營環(huán)境，結(jié)合財(cái)務(wù)報表及其附注，說明流動性如何受到不利因素的影響，這些不利影響因素包括(但不限于)：信貸需求的大幅度增長、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國內(nèi)或國外利率的急劇變化等。
　　3．分析銀行的流動性對某一類資金來源的依賴程度，銀行短期可兌現(xiàn)的流動資產(chǎn)、短期融資能力和成本，銀行在貨幣市場上的信譽(yù)，同時應(yīng)披露銀行是否有緊急融資計(jì)劃來處理突發(fā)事件。
　　4．分析資本充足率的現(xiàn)狀。
　　(三)披露因匯率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如匯率變化對外匯交易、對持有外幣資產(chǎn)和負(fù)債的影響等。
　　(四)披露因市場利率變動而產(chǎn)生的風(fēng)險，如銀行所采用的利率政策、利率的變動對銀行獲利能力和財(cái)務(wù)狀況的影響，并對此種影響進(jìn)行敏感性分析。
　　(五)披露技術(shù)和人為因素而產(chǎn)生的風(fēng)險，如電腦系統(tǒng)不可靠、舞弊、欺詐行為和資產(chǎn)保全措施不得當(dāng)?shù)犬a(chǎn)生的風(fēng)險。
　　(六)披露因國家法律、法規(guī)、政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險，如稅收制度、經(jīng)營許可制度、外匯制度等的變化對銀行的影響。
　　(七)其他風(fēng)險，如我國加入世界貿(mào)易組織后，更多的外資商業(yè)銀行被允許進(jìn)入中國信貸市場等所產(chǎn)生的風(fēng)險。
　　
　　第五條　商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說明書正文中專設(shè)一部分，對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。
　　商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請的會計(jì)師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議，并以內(nèi)部控制評價報告的形式作出報告。內(nèi)部控制評價報告隨招股說明書一并呈報中國證監(jiān)會。
　　所聘請的會計(jì)師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，商業(yè)銀行應(yīng)予披露，并說明準(zhǔn)備采取的改進(jìn)措施。
　　
　　第六條　商業(yè)銀行計(jì)劃將所募集資金用于增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)披露所需資金數(shù)額、擬設(shè)地點(diǎn)等內(nèi)容；募集資金僅用于增加資本的，可不必說明其具體投向；募集資金用于更新設(shè)備、收購兼并等其他用途時，需詳細(xì)披露募集資金投向。
　　
　　第七條　商業(yè)銀行應(yīng)在介紹發(fā)行人情況時詳細(xì)披露其所屬分行各自的名稱、地點(diǎn)、職員數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模以及各支行、儲蓄所數(shù)量及地區(qū)分布等基本情況。
　　
　　第八條　商業(yè)銀行在申請公開發(fā)行股票前，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的潛在損失可能，提足各項(xiàng)損失準(zhǔn)備或核銷不良資產(chǎn)，據(jù)以確定原股東投入的凈資產(chǎn)，并披露為解決不良資產(chǎn)問題已采取或擬采取的措施。此外，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：
　　(一)最近三年年末貸款的“五級”分類情況，各級貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例、呆賬核銷政策和程序；
　　(二)應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取情況，壞帳核銷程序與政策。
　　
　　第九條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要貸款類別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均貸款利率。
　　
　　第十條　商業(yè)銀行還應(yīng)就其所持政府債券和貸款披露如下內(nèi)容：
　　(一)持有金額重大的政府債券的有關(guān)情況，包括面值、利率、到期日；
　　(二)重組貸款金額及其中逾期部分金額；
　　(三)貸款的集中度，即貸款量列前十名的客戶貸款金額占貸款總額的比例；
　　(四)貼現(xiàn)貸款占貸款總額比例超過20％(含20％)的，披露其金額及重要構(gòu)成。
　　
　　第十一條　商業(yè)銀行應(yīng)披露前三年主要存款類別按月度計(jì)算的年平均余額及年平均存款利率。
　　
　　第十二條　商業(yè)銀行存在逾期未償付債務(wù)的，應(yīng)對其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等作詳細(xì)說明。
　　
　　第十三條　商業(yè)銀行應(yīng)披露最近三年每年年末和按月平均計(jì)算的年平均如下財(cái)務(wù)指標(biāo)(必要時提供最近一期的財(cái)務(wù)指標(biāo))：資本充足率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、短期資產(chǎn)流動性比例、拆借資金比例、中長期貸款比例、國際商業(yè)借款比例、利息回收率等，其中1—7項(xiàng)指標(biāo)需列出簡要的計(jì)算過程。
　　對以上各指標(biāo)在最近三年的變化趨勢、原因以及其他有關(guān)情況，還應(yīng)作出分析。
　　
　　第十四條　商業(yè)銀行應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項(xiàng)目的總額及其重要情況，這些表外項(xiàng)目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售、重要的空白憑證等。
　　
　　第十五條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所，按中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對其依據(jù)中國會計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報告進(jìn)行審計(jì)。此外，應(yīng)增加審計(jì)內(nèi)容，聘請獲中國證監(jiān)會和財(cái)政部特別許可的國際會計(jì)師事務(wù)所，按國際通行的審計(jì)準(zhǔn)則，對其按國際通行的會計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報告進(jìn)行審計(jì)。
　　增加審計(jì)時需關(guān)注的內(nèi)容包括：損失準(zhǔn)備的提取及不良資產(chǎn)的處置情況；重大表外項(xiàng)目及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；不同服務(wù)對象、經(jīng)營項(xiàng)目及經(jīng)營區(qū)域的資產(chǎn)質(zhì)量、獲利能力和經(jīng)營風(fēng)險；法定財(cái)務(wù)報告與補(bǔ)充財(cái)務(wù)報告之間的主要差異等。
　　招股說明書正文中的財(cái)務(wù)資料均應(yīng)摘自法定財(cái)務(wù)報告。補(bǔ)充財(cái)務(wù)報告作為招股說明書附錄披露，供投資者判斷商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和投資風(fēng)險時參考。
　　
　　第十六條　本規(guī)定由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。
　　
　　第十七條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。