商業銀行招股說明書內容與格式特別規定(招股說明書，2001)

　　
　　第一條　為規范公開發行股票商業銀行(以下簡稱商業銀行)的信息披露行為，保護投資者的合法權益，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規，制訂本規定。
　　
　　第二條　商業銀行為首次發行股票而編制招股說明書時，除應遵循中國證券監督管理委員會(以下簡稱中國證監會)有關招股說明書內容與格式準則的一般規定外，還應遵循本規定的要求。
　　
　　第三條　商業銀行應披露不少于最近三年的如下主要財務數據：總負債、存款總額、長期存款及同業拆入總額、貸款總額、正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。
　　必要時，還應提供自最后一個會計年度終止后到編制招股說明書之前最近可行的月份終了的上述財務數據。
　　
　　第四條　商業銀行應披露下列各種風險因素。對這些風險因素能夠作出定量分析的，應進行定量分析；不能作出定量分析的，應進行定性描述。
　　(一)分析可能存在的信貸風險，尤其要分析目前的貸款組合、客戶集中性風險、銀行的貸款準備金制度及目前準備金水平。
　　(二)分析可能存在的流動性風險，包括：
　　1．說明此風險的存在對銀行可能造成的后果，以及銀行管理層對此的明確政策；說明銀行是否建立用于監控此風險的管理信息系統和其他內部控制制度；說明對銀行流動性風險管理水平的評估情況。
　　2．分析自身的規模和所處的經營環境，結合財務報表及其附注，說明流動性如何受到不利因素的影響，這些不利影響因素包括(但不限于)：信貸需求的大幅度增長、大量履行各種貸款的承諾、存款水平劇減、國內或國外利率的急劇變化等。
　　3．分析銀行的流動性對某一類資金來源的依賴程度，銀行短期可兌現的流動資產、短期融資能力和成本，銀行在貨幣市場上的信譽，同時應披露銀行是否有緊急融資計劃來處理突發事件。
　　4．分析資本充足率的現狀。
　　(三)披露因匯率變化而產生的風險，如匯率變化對外匯交易、對持有外幣資產和負債的影響等。
　　(四)披露因市場利率變動而產生的風險，如銀行所采用的利率政策、利率的變動對銀行獲利能力和財務狀況的影響，并對此種影響進行敏感性分析。
　　(五)披露技術和人為因素而產生的風險，如電腦系統不可靠、舞弊、欺詐行為和資產保全措施不得當等產生的風險。
　　(六)披露因國家法律、法規、政策的變化而產生的風險，如稅收制度、經營許可制度、外匯制度等的變化對銀行的影響。
　　(七)其他風險，如我國加入世界貿易組織后，更多的外資商業銀行被允許進入中國信貸市場等所產生的風險。
　　
　　第五條　商業銀行應建立健全內部控制制度，并在招股說明書正文中專設一部分，對其內部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。
　　商業銀行還應委托所聘請的會計師事務所對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，并以內部控制評價報告的形式作出報告。內部控制評價報告隨招股說明書一并呈報中國證監會。
　　所聘請的會計師事務所指出以上三性存在嚴重缺陷的，商業銀行應予披露，并說明準備采取的改進措施。
　　
　　第六條　商業銀行計劃將所募集資金用于增設分支機構的，應披露所需資金數額、擬設地點等內容；募集資金僅用于增加資本的，可不必說明其具體投向；募集資金用于更新設備、收購兼并等其他用途時，需詳細披露募集資金投向。
　　
　　第七條　商業銀行應在介紹發行人情況時詳細披露其所屬分行各自的名稱、地點、職員數和資產規模以及各支行、儲蓄所數量及地區分布等基本情況。
　　
　　第八條　商業銀行在申請公開發行股票前，應根據資產的潛在損失可能，提足各項損失準備或核銷不良資產，據以確定原股東投入的凈資產，并披露為解決不良資產問題已采取或擬采取的措施。此外，還應披露如下內容：
　　(一)最近三年年末貸款的“五級”分類情況，各級貸款呆賬準備金計提比例、呆賬核銷政策和程序；
　　(二)應收利息和其他應收款項準備金的提取情況，壞帳核銷程序與政策。
　　
　　第九條　商業銀行應披露前三年主要貸款類別按月度計算的年平均余額及年平均貸款利率。
　　
　　第十條　商業銀行還應就其所持政府債券和貸款披露如下內容：
　　(一)持有金額重大的政府債券的有關情況，包括面值、利率、到期日；
　　(二)重組貸款金額及其中逾期部分金額；
　　(三)貸款的集中度，即貸款量列前十名的客戶貸款金額占貸款總額的比例；
　　(四)貼現貸款占貸款總額比例超過20％(含20％)的，披露其金額及重要構成。
　　
　　第十一條　商業銀行應披露前三年主要存款類別按月度計算的年平均余額及年平均存款利率。
　　
　　第十二條　商業銀行存在逾期未償付債務的，應對其金額、利率、存款人或拆入人、未按期償還的原因、預計還款期等作詳細說明。
　　
　　第十三條　商業銀行應披露最近三年每年年末和按月平均計算的年平均如下財務指標(必要時提供最近一期的財務指標)：資本充足率、貸款質量比例、存貸款比例、短期資產流動性比例、拆借資金比例、中長期貸款比例、國際商業借款比例、利息回收率等，其中1—7項指標需列出簡要的計算過程。
　　對以上各指標在最近三年的變化趨勢、原因以及其他有關情況，還應作出分析。
　　
　　第十四條　商業銀行應披露可能影響其財務狀況和經營成果的主要表外項目的總額及其重要情況，這些表外項目包括銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開出即期信用證、開出遠期信用證、貸款承諾、外匯合約、有追索權的資產銷售、重要的空白憑證等。
　　
　　第十五條　商業銀行應聘請有商業銀行審計經驗的、具有執行證券期貨相關業務資格的會計師事務所，按中國獨立審計準則對其依據中國會計和信息披露準則和制度編制的法定財務報告進行審計。此外，應增加審計內容，聘請獲中國證監會和財政部特別許可的國際會計師事務所，按國際通行的審計準則，對其按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務報告進行審計。
　　增加審計時需關注的內容包括：損失準備的提取及不良資產的處置情況；重大表外項目及其對財務狀況和經營成果的影響；不同服務對象、經營項目及經營區域的資產質量、獲利能力和經營風險；法定財務報告與補充財務報告之間的主要差異等。
　　招股說明書正文中的財務資料均應摘自法定財務報告。補充財務報告作為招股說明書附錄披露，供投資者判斷商業銀行財務狀況和投資風險時參考。
　　
　　第十六條　本規定由中國證監會負責解釋。
　　
　　第十七條　本規定自發布之日起施行。