其中，“繳納的相關稅費”包括增值稅，無論其是否具有商業實質，即換出資產產生的增值稅銷項，而可抵扣進項是換入資產產生的進項稅。如果涉及相關費用，如更換資產發生的運費、更換資產發生的運費等，應確認增值稅進項，因此這部分進項也應計入公式中的“可抵扣進項”。增值稅產出。增值稅產出是非貨幣性資產交易中增值稅應稅產品交換產生的，一般是存貨交換產生的。

增值稅產出的處理相對簡單，無論其是否具有商業實質，“已交相關稅費”項目中的“換入資產入賬價值=換入資產公允價值/賬面價值+已交相關稅費-可抵扣進項+已交補償-已收補償”的計算公式是計算這部分增值稅銷項稅額。因為增值稅不計入資產的公允價值或賬面價值，所以處理起來比較簡單。本公司與a公司長期股權投資交換一批自有存貨，存貨賬面余額800萬，計稅價格及公允價值1000萬，增值稅稅率17%；a公司長期股權投資公允價值及賬面價值900萬，補充價格為270萬。

（1）具有商業實質的：長期股權投資的匯兌入賬價值=1000+1000×17%-270=900：

借款：長期股權投資900

銀行存款270

借款：主營業務收入1000

應交稅金增值稅（銷項稅）170

（2）無商業實質：交易所長期股權投資入賬價值=800+1000×17%-270=700：

借入長期股權投資700

銀行存款270

借款：庫存商品800

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）170

3。增值稅進項

增值稅進項是將非貨幣性資產交換為增值稅應稅產品，通常為存貨。當然，我們也要注意“免賠額”的條件。

增值稅投入的另一個來源是增值稅投入，由庫存內外發生的運費的7%確定。這部分投入只有在不具備商業實質的情況下，才計入非貨幣性資產交換公式中的“可抵扣投入”，處理相對簡單。考核只需掌握存貨支付運費確認的輸入項目。長期股權投資的賬面價值為80，公允價值為100萬；存貨的公允價值為100萬，增值稅稅率為17%，本公司補交價款17萬；另外，外財網公司支付存貨運費10萬，取得定期運輸發票，假設交易具有商業本質。已收存貨入賬價值=100+17+10-100×17%-10×7%=109.3

借方：庫存商品109.3

應交稅費增值稅（進項稅）17.7

貸方：長期股權投資80

銀行存款27

投資收益20

如果是成本收到的存貨，應當作為企業的銷售費用，按資產的入賬價值計入無商業實質的匯兌收入。設備原賬面價值80萬元，累計折舊40萬元，計提減值20萬元，公允價值40萬元，更換設備時運費5萬元；本公司調出存貨原賬面價值100萬元，存貨跌價準備為10萬元。公允價值為100萬元，與應稅價格一致。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，調出存貨發生的運費為5萬元；B公司汽車公允價值145萬元，賬面原值200萬元，累計折舊40萬元，計提折舊10萬元，Cai*net公司支付5萬的附加費和2萬的運費。公司非貨幣性資產交換，應當作會計分錄。

（1）固定資產和設備的變動：

借方：固定資產清算25

固定資產減值準備20

累計折舊40

貸方：固定資產80

銀行存款5

借方：所得稅費用6.6

貸方：遞延所得稅資產6.6

（2）汽車變動入賬價值=40+100+100×17%+2+5=164

借方：固定資產汽車164

貸方：銀行存款7

固定資產清算25

主營業務收入100

應交增值稅17

非營業收入15（3）結轉存貨并確認成本，以及成本處理：

借方：銷售費用5×93%

應交增值稅（進項）0.35

貸方：銀行存款5

借方：主營業務成本90

存貨跌價準備10

貸款：存貨100

貸款：營業稅金及附加100×10%=10

貸款：應付稅款消費稅應付10

貸款：所得稅費用3.3

貸款：遞延所得稅資產3.3