其中，“繳納的相關(guān)稅費”包括增值稅，無論其是否具有商業(yè)實質(zhì)，即換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷項，而可抵扣進(jìn)項是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項稅。如果涉及相關(guān)費用，如更換資產(chǎn)發(fā)生的運費、更換資產(chǎn)發(fā)生的運費等，應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項，因此這部分進(jìn)項也應(yīng)計入公式中的“可抵扣進(jìn)項”。增值稅產(chǎn)出。增值稅產(chǎn)出是非貨幣性資產(chǎn)交易中增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品交換產(chǎn)生的，一般是存貨交換產(chǎn)生的。

增值稅產(chǎn)出的處理相對簡單，無論其是否具有商業(yè)實質(zhì)，“已交相關(guān)稅費”項目中的“換入資產(chǎn)入賬價值=換入資產(chǎn)公允價值/賬面價值+已交相關(guān)稅費-可抵扣進(jìn)項+已交補償-已收補償”的計算公式是計算這部分增值稅銷項稅額。因為增值稅不計入資產(chǎn)的公允價值或賬面價值，所以處理起來比較簡單。本公司與a公司長期股權(quán)投資交換一批自有存貨，存貨賬面余額800萬，計稅價格及公允價值1000萬，增值稅稅率17%；a公司長期股權(quán)投資公允價值及賬面價值900萬，補充價格為270萬。

（1）具有商業(yè)實質(zhì)的：長期股權(quán)投資的匯兌入賬價值=1000+1000×17%-270=900：

借款：長期股權(quán)投資900

銀行存款270

借款：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金增值稅（銷項稅）170

（2）無商業(yè)實質(zhì)：交易所長期股權(quán)投資入賬價值=800+1000×17%-270=700：

借入長期股權(quán)投資700

銀行存款270

借款：庫存商品800

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）170

3。增值稅進(jìn)項

增值稅進(jìn)項是將非貨幣性資產(chǎn)交換為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，通常為存貨。當(dāng)然，我們也要注意“免賠額”的條件。

增值稅投入的另一個來源是增值稅投入，由庫存內(nèi)外發(fā)生的運費的7%確定。這部分投入只有在不具備商業(yè)實質(zhì)的情況下，才計入非貨幣性資產(chǎn)交換公式中的“可抵扣投入”，處理相對簡單。考核只需掌握存貨支付運費確認(rèn)的輸入項目。長期股權(quán)投資的賬面價值為80，公允價值為100萬；存貨的公允價值為100萬，增值稅稅率為17%，本公司補交價款17萬；另外，外財網(wǎng)公司支付存貨運費10萬，取得定期運輸發(fā)票，假設(shè)交易具有商業(yè)本質(zhì)。已收存貨入賬價值=100+17+10-100×17%-10×7%=109.3

借方：庫存商品109.3

應(yīng)交稅費增值稅（進(jìn)項稅）17.7

貸方：長期股權(quán)投資80

銀行存款27

投資收益20

如果是成本收到的存貨，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的銷售費用，按資產(chǎn)的入賬價值計入無商業(yè)實質(zhì)的匯兌收入。設(shè)備原賬面價值80萬元，累計折舊40萬元，計提減值20萬元，公允價值40萬元，更換設(shè)備時運費5萬元；本公司調(diào)出存貨原賬面價值100萬元，存貨跌價準(zhǔn)備為10萬元。公允價值為100萬元，與應(yīng)稅價格一致。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，調(diào)出存貨發(fā)生的運費為5萬元；B公司汽車公允價值145萬元，賬面原值200萬元，累計折舊40萬元，計提折舊10萬元，Cai*net公司支付5萬的附加費和2萬的運費。公司非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)作會計分錄。

（1）固定資產(chǎn)和設(shè)備的變動：

借方：固定資產(chǎn)清算25

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

累計折舊40

貸方：固定資產(chǎn)80

銀行存款5

借方：所得稅費用6.6

貸方：遞延所得稅資產(chǎn)6.6

（2）汽車變動入賬價值=40+100+100×17%+2+5=164

借方：固定資產(chǎn)汽車164

貸方：銀行存款7

固定資產(chǎn)清算25

主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交增值稅17

非營業(yè)收入15（3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨并確認(rèn)成本，以及成本處理：

借方：銷售費用5×93%

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）0.35

貸方：銀行存款5

借方：主營業(yè)務(wù)成本90

存貨跌價準(zhǔn)備10

貸款：存貨100

貸款：營業(yè)稅金及附加100×10%=10

貸款：應(yīng)付稅款消費稅應(yīng)付10

貸款：所得稅費用3.3

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)3.3