其中，“繳納的相關(guān)稅費(fèi)”包括增值稅，無(wú)論其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，而可抵扣進(jìn)項(xiàng)是換入資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。如果涉及相關(guān)費(fèi)用，如更換資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、更換資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等，應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)，因此這部分進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)計(jì)入公式中的“可抵扣進(jìn)項(xiàng)”。增值稅產(chǎn)出。增值稅產(chǎn)出是非貨幣性資產(chǎn)交易中增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品交換產(chǎn)生的，一般是存貨交換產(chǎn)生的。

增值稅產(chǎn)出的處理相對(duì)簡(jiǎn)單，無(wú)論其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，“已交相關(guān)稅費(fèi)”項(xiàng)目中的“換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)公允價(jià)值/賬面價(jià)值+已交相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)+已交補(bǔ)償-已收補(bǔ)償”的計(jì)算公式是計(jì)算這部分增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因?yàn)樵鲋刀惒挥?jì)入資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值，所以處理起來(lái)比較簡(jiǎn)單。本公司與a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資交換一批自有存貨，存貨賬面余額800萬(wàn)，計(jì)稅價(jià)格及公允價(jià)值1000萬(wàn)，增值稅稅率17%；a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值及賬面價(jià)值900萬(wàn)，補(bǔ)充價(jià)格為270萬(wàn)。

（1）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的：長(zhǎng)期股權(quán)投資的匯兌入賬價(jià)值=1000+1000×17%-270=900：

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資900

銀行存款270

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）170

（2）無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)：交易所長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=800+1000×17%-270=700：

借入長(zhǎng)期股權(quán)投資700

銀行存款270

借款：庫(kù)存商品800

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）170

3。增值稅進(jìn)項(xiàng)

增值稅進(jìn)項(xiàng)是將非貨幣性資產(chǎn)交換為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，通常為存貨。當(dāng)然，我們也要注意“免賠額”的條件。

增值稅投入的另一個(gè)來(lái)源是增值稅投入，由庫(kù)存內(nèi)外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)的7%確定。這部分投入只有在不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，才計(jì)入非貨幣性資產(chǎn)交換公式中的“可抵扣投入”，處理相對(duì)簡(jiǎn)單。考核只需掌握存貨支付運(yùn)費(fèi)確認(rèn)的輸入項(xiàng)目。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為80，公允價(jià)值為100萬(wàn)；存貨的公允價(jià)值為100萬(wàn)，增值稅稅率為17%，本公司補(bǔ)交價(jià)款17萬(wàn)；另外，外財(cái)網(wǎng)公司支付存貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)，取得定期運(yùn)輸發(fā)票，假設(shè)交易具有商業(yè)本質(zhì)。已收存貨入賬價(jià)值=100+17+10-100×17%-10×7%=109.3

借方：庫(kù)存商品109.3

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17.7

貸方：長(zhǎng)期股權(quán)投資80

銀行存款27

投資收益20

如果是成本收到的存貨，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用，按資產(chǎn)的入賬價(jià)值計(jì)入無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的匯兌收入。設(shè)備原賬面價(jià)值80萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，計(jì)提減值20萬(wàn)元，公允價(jià)值40萬(wàn)元，更換設(shè)備時(shí)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；本公司調(diào)出存貨原賬面價(jià)值100萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。公允價(jià)值為100萬(wàn)元，與應(yīng)稅價(jià)格一致。增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，調(diào)出存貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元；B公司汽車(chē)公允價(jià)值145萬(wàn)元，賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，計(jì)提折舊10萬(wàn)元，Cai*net公司支付5萬(wàn)的附加費(fèi)和2萬(wàn)的運(yùn)費(fèi)。公司非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄。

（1）固定資產(chǎn)和設(shè)備的變動(dòng)：

借方：固定資產(chǎn)清算25

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

累計(jì)折舊40

貸方：固定資產(chǎn)80

銀行存款5

借方：所得稅費(fèi)用6.6

貸方：遞延所得稅資產(chǎn)6.6

（2）汽車(chē)變動(dòng)入賬價(jià)值=40+100+100×17%+2+5=164

借方：固定資產(chǎn)汽車(chē)164

貸方：銀行存款7

固定資產(chǎn)清算25

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交增值稅17

非營(yíng)業(yè)收入15（3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨并確認(rèn)成本，以及成本處理：

借方：銷(xiāo)售費(fèi)用5×93%

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）0.35

貸方：銀行存款5

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸款：存貨100

貸款：營(yíng)業(yè)稅金及附加100×10%=10

貸款：應(yīng)付稅款消費(fèi)稅應(yīng)付10

貸款：所得稅費(fèi)用3.3

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)3.3