1、 股東無償出讓土地時應繳納何種稅

1.受贈人：個人所得稅

財政部、國家稅務總局《關于個人自由住房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號）明確了個人所得稅問題與個人免費住房有關《通知》規定，以下三種無償贈與房屋產權的情形，雙方均不征收個人所得稅：

（1）房屋產權人將房屋產權贈與其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、外祖父母、外祖父母，孫子、孫女、兄弟姐妹

（2）房屋產權人將房屋產權贈與負有直接扶養義務的扶養人或者扶養人

（3）法定繼承人，房屋產權人死亡后依法取得房屋產權的遺囑繼承人或者遺贈人。除上述規定外，房屋產權人無償將房屋產權贈與他人的，受贈人無償取得的捐贈所得，按照“國務院財政部門確定應當征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率按照《契稅暫行條例》第一條的規定為20%

，在中華人民共和國境內轉讓土地、房屋所有權的單位和個人為契稅納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。第二條規定，本條例所稱土地、房屋所有權的轉讓，是指下列行為：（一）國有土地使用權的轉讓；（二）土地使用權的轉讓，包括出售，贈與與交換（3）房屋交易（4）房屋贈與（5）房屋交換（5）個人無償贈與房產時，可以看出受贈人需要計算并繳納契稅。但需要注意的是，土地使用權贈與和房屋贈與契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出讓和房屋買賣的市場價格確定。此外，《財政部、國家稅務總局關于調整房地產交易稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）規定，自2008年11月1日起，個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫降為1%《國家稅務總局關于土地、房屋所有權繼承契稅問題的批復》（國稅函[2004]1036號）規定，法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹，根據《國家稅務總局關于加強房地產交易中個人無償捐贈房地產稅收管理的通知》（國稅發[2006]144號），繼承法規定的土地、房屋所有權不征收契稅，個人無償贈與他人不動產，包括繼承、處分不動產和其他無償贈與不動產，根據新的營業稅暫行條例及其實施細則，有償提供服務，本條例規定的有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為，屬于應稅營業稅行為。這里的賠償是指獲得金錢、貨物或者其他經濟利益，這是一個普遍的原則。然而，個人向其他單位或者個人無償贈送不動產或者土地使用權的行為，作為“特別規定”納入視同銷售范圍。《營業稅暫行條例實施細則》第五條第一款規定向其他單位或者個人免費贈送不動產的，視為有應稅行為，應當就銷售不動產繳納營業稅。其計稅依據為《營業稅暫行條例實施細則》第二十條。納稅人有上述視同應稅行為，無正當理由沒有營業額或者價格明顯偏低的，營業稅由稅務機關核定征收

應當注意的是，在此前的《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅函[1995]156號）中，規定只有單位免費贈送不動產的行為才視為銷售不動產，并征收營業稅，對個人免費贈送不動產不征收營業稅。根據2009年1月1日起施行的新《營業稅暫行條例》和實施細則，個人無償將財產贈與他人，贈與人還需繳納營業稅，《財政部、國家稅務總局關于個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅[2008]174號）第一條規定，2009年1月1日至12月31日，個人銷售非普通住房不足兩年的，全額征收營業稅；個人銷售已購買兩年以上（含兩年）的非普通住房或者購買兩年以下的普通住房的，按照銷售收入與購房價格的差額征收營業稅；個人銷售普通住房滿2年（含2年）的，免征營業稅。由于新營業稅將個人以“特例規定”向其他單位或個人贈送不動產或土地使用權的行為納入視同銷售范圍，因此財稅[2008]174號文也適用于個人無償贈送不動產的行為，由于城建稅和教育費附加的計稅基礎是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅，營業稅應由無償贈送房產的個人計算繳納，捐贈人還應計算繳納相應的城建稅和教育費附加

雙方：印花稅《印花稅暫行條例》第二條規定，產權轉讓憑證屬于《印花稅實施細則》第五條規定的應納稅憑證實施《印花稅暫行條例》規定，《條例》第二條所稱的產權轉讓證書。指為出售、繼承、贈與、交換、分割單位和個人財產權利而設立的文件。因此，如果個人無償贈送房產，則發送者和接收者都需要按0.05%的稅率繳納印花稅，而在現實生活中，股東可以無償捐贈土地的情況相對較少，因為股東本可以憑借土地的價格擴大自己的權益。當然，股東自愿捐贈的理念并不違反任何國家的法律制度。出讓土地時，土地上的附著物也一并交給公司，轉讓前應繳納的稅費是有償合同還是無償合同