1、審計人員在職培訓不足，業務知識及專業水平不能勝任業務發展的需要，是形成審計風險的內在原因。審計人員專業技能不足及實務經驗、風險意識欠缺，使其難以做出適當的專業判斷，從而不能把握審計風險。另一方面，審計人員違背審計職業道德，未能遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的要求，更是審計之大忌。

2、現行審計模式存在缺陷。賬戶基礎審計模式與制度基礎審計模式關注的重點是差錯風險，對欺詐風險、財務危機或經營失敗風險則關注較少;而現行審計模式還是建立在賬戶基礎審計和制度基礎審計之上的，防范和控制因財務危機、經營失敗和財務欺詐而導致審計風險的系統體系還未建立。

3、審計風險點控制不利，導致審計失敗。如，審計人員沒有了解被審計單位所從事的經營活動;審計計劃和審計程序不當、審計測試范圍不充分;審計范圍受到被審計單位的限制;依賴未經證實的被審計單位的陳述或解釋;被審計單位欺騙審計人員;此外，過于信賴自身工作也會導致審計失敗，審計師可能會認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目，由此導致在時間預算和工作日程表中排除了對審計質量的考慮。這些因素可能全部或部分同時存在。

如何更好地履行審計職責以避免審計失敗是審計機關需要解決的一個重要課題。對此應當從以下方面防范和控制審計風險。

1、加強審計隊伍建設，提高人員素質審計隊伍素質的高低是防范審計風險的關鍵。審計人員自身素質的高低，直接決定審計工作質量。隨著經濟環境的發展，審計對象的復雜程度不斷提高，審計難度和風險有攀升的趨勢。這對審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通財務會計知識，還要掌握經濟管理、信息技術、法律等專業知識，同時還要具備良好的職業道德。因此審計人員必須不斷提高自身的業務素質，包括知識結構和行業經驗，以不斷滿足審計對象日益發展的需求。只有如此，才能保證審計質量水平，才能防范和控制審計風險。

2、強化審計風險意識，保持應有的職業謹慎重視防范和控制審計風險是保障審計質量，維護審計聲譽，促進審計事業發展的需要。如果因為忽視審計風險而導致審計失敗，不能及時揭露重大違法違紀問題，甚至不能對事關被審計單位生死存亡的重大危機發出警示，以及因為審計行為不當引發行政復議和訴訟，不僅會造成不良社會影響，而且會損害審計形象，危及審計事業發展。實踐證明，只有牢固樹立風險觀念，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。

3、恪守審計權限，堅持依法審計原則作為一種公務活動，國家審計不能違反法律規定。審計機關依照審計法和審計法實施條例以及其它有關法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。如，在沒有政府授權或者委托情況下，審計機關不能開展經濟責任審計。在實施審計過程中，審計機關及其審計人員要嚴格執行審計程序，做到程序不違法。如，按照《審計法》規定，審計機關要在實施審計三日前將審計通知書送達被審計單位;再如，審計組審計報告報送審計機關前，要征求被審計單位意見。

4、保障審計獨立性在管理體制和審計經費方面要保證審計機關獨立性。如，《審計法實施條例》指出，審計機關履行職責所必需的經費預算，在本級預算中單獨列項，由本級人民政府予以保證。但在實際工作中，除審計署和部分地方審計機構實行審計費用自理之外，仍有相當多的審計機關審計所需經費不能自理。如果審計機關不能與被審計單位隔斷經濟往來，審計獨立性將會大打折扣。鑒于此，審計所需經費應當切實由財政完全承擔，以保證審計獨立性不受損害。

另一方面，審計組成員不能違反審計獨立性要求。如，回避制度;審計人員崗位輪換制度;審計組承諾制度，審計組成員應向審計機關書面承諾，對所提供審計報告的真實性、完整性和廉政紀律執行情況負責，誰違反承諾，就由誰承擔相應責任。

5、加強審計工作的規范化與法制化審計是一種較高層次的綜合監督，它的權威與信譽，來自于工作的嚴謹、規范、實事求是、結論正確。一般來講，審計是依法進行審計，但在市場經濟的初建階段，有時法規的制定跟不上形勢的發展，審計有時處于無法可依的狀況，這就需要審計人員根據實際情況進行判斷處理。此外，作為審計產品的審計報告，一定要具備嚴格的規范，一定要嚴格依法行事。民間審計，對審計報告的格式、內容、結構、文字表達都有嚴格規定，形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類，每一類都有其固定格式，要求審計人員嚴格操作。其根本目的，是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險，因此對于審計報告的內容、格式、措辭要做嚴格規定，要求報告的每一事項后，都要附有經過雙方簽證的附件證據，處理一定要依法行事，不可有越軌行為?？傊?，報告本身一定要具有權威性，要客觀表述事實，同時要有承擔行政及法律責任的意識。

6、重視后續審計在審計查證階段完成到審計報告簽發日之間的這段時間內，被審單位的財務發生的事項如出現問題，而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任，對于這一階段的經濟活動情況，目前審計機關重視不夠，今后應該加強，克服這一時期可能形成的審計風險。

審計是一種綜合監督，審計風險的形成因素復雜多樣，并且交替、并存發生。因此，對審計風險的控制，必須是綜合性的，具體說，應做到以下各方面：

1、方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經驗積累，已經形成一套方法體系，每個方法都具有各自的特點，解決相應的問題，財務審計的方法已經呈現多樣化趨勢。而現代審計，已經超出了單純的財務報表審計的界限，向更高層次的管理審計，經濟效益審計的方向發展。從目前開展經濟效益審計的實踐看，確實已經逐步采用新的經濟技術論證方法，如凈現值法、量本利分析法、敏感性分析法等。這些代表現代高技術的方法廣泛運用于各審計部門，并且初見成效，在一定程度上，它的科學性對審計風險起了抑制作用，實踐證明，方法、手段的綜合化，對審計風險的控制是有效的。

2、審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜，尤其是在搞事前審時，除了對被審單位本身的資料進行取證外，還要通過對被審單位的一些行業管理部門(如銀行、工商、財政、稅收等)進行取證，也要從與被審單位有業務聯系的各單位取證，這就體現了取證渠道的綜合化，多渠道的審計資料對提高審計證據證明力是十分必要的。

3、審計環境治理的綜合化。審計環境包括整個國民經濟的運行環境，如國家政治、法規政策、行業法規、被審單位的機構設置、制度規定等，這些方面都是引起審計風險的因素。審計部門應與各行業、各主管部門相互協調，相互幫助，綜合治理，與這些國民經濟的各職能部門、如財政、稅收、銀行、工商等充分合作，才能發揮審計的宏觀調控作用，避免不熟悉各專業部門業務而帶來的風險，將由于國民經濟環境變動而引起的審計風險壓縮到最低限度。

4、審計人員隊伍的綜合化。審計風險的形成，很大部分是由于審計人員的不懂被審單位的經濟業務、生產流程等情況造成的，但是，要求每個審計人員都成為具有廣泛知識的全才是很不現實的，怎樣解決這種需求矛盾呢?審計人員隊伍綜合化是一個良好的方式，也是短期就能奏效的途徑。所謂人員隊伍綜合化，就是實現審計小組人員結構的多專業化，既有審計師也有經濟師、工程師、計算機軟件設計師等等這樣一支綜合性的審計隊伍，對于現代審計的開展，都將起到決定作用。有這樣實力雄厚、專業技術力量強的審計隊伍實施審計，對控制審計的非專業知識風險、尤其是經濟效益審計風險方面，都十分有益。