(1)必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制借款計(jì)劃,取得借款后按規(guī)定范圍使用;

(2)企業(yè)從銀行貸款必須有相應(yīng)的物資保證;

(3)短期借款必須到期償還;

(4)按規(guī)定利率支付借款利息;

(5)短期借款應(yīng)按借款對(duì)象、種類、金額、利率和償還期分別進(jìn)行明細(xì)核算。

短期借款中的錯(cuò)弊

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,常出現(xiàn)的錯(cuò)弊有:

(1)短期借款使用不當(dāng)。短期借款的目的是滿足近期對(duì)資金的需要,維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。多數(shù)短期借款都有規(guī)定的用途。而實(shí)際工作中,有的企業(yè)短期借款使用不當(dāng),使用效率低下。

(2)短期借款歸還不及時(shí),一方面影響企業(yè)的資信狀況,另一方面加重企業(yè)的利息支出負(fù)擔(dān)。這種情況有時(shí)是企業(yè)隨意將短期借款挪作他用造成的。

(3)沒(méi)有合理的短期借款使用計(jì)劃和還款計(jì)劃。表現(xiàn)在企業(yè)對(duì)

短期借款需用數(shù)量估計(jì)不合理,沒(méi)有合理地安排使用,對(duì)保證短期借款到期償還的資金來(lái)源沒(méi)有科學(xué)的計(jì)劃等。

短期借款中錯(cuò)弊的查證

企業(yè)發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù),一般都需要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)借款、簽訂借款合同或協(xié)議、取得借款、計(jì)算利息、償還借款等一系列程序。因此查證時(shí)應(yīng)循此程序進(jìn)行。具體地講應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行:

(1)查證其借款計(jì)劃,并將有關(guān)內(nèi)容同企業(yè)現(xiàn)金流量表或籌資計(jì)劃書(shū)核對(duì),以確定借款計(jì)劃是否必須、合理;

(2)查證借款企業(yè)的物資保證情況,分析企業(yè)的借款物資保證有無(wú)不足或多余情況,以確定是否存在短期借款管理方面的漏洞,以至違法違紀(jì)問(wèn)題;

(3)查證短期借款是否存在歸還不及時(shí)、不足額的問(wèn)題時(shí),可查閱短期借款有關(guān)明細(xì)賬,看其還款時(shí)間同借款計(jì)劃和銀行規(guī)定還款時(shí)間是否相符,查證還款是否及時(shí)。并可核對(duì)借款額和還款額,確定還款是否足額;

(4)查證預(yù)提費(fèi)用總賬與明細(xì)賬以及財(cái)務(wù)費(fèi)用總賬與明細(xì)賬,短期借款總賬與明細(xì)賬,看短期借款利息計(jì)提是否及時(shí),金額是否正確。