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應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟：
第一步：計算應(yīng)收票據(jù)到期值
第二步：計算貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)
其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限-已持有票據(jù)期限
第三步：計算貼現(xiàn)收入
貼現(xiàn)收入=到期值-貼現(xiàn)利息
第四步：編制會計分錄
借：銀行存款【貼現(xiàn)收入】
財務(wù)費用
【貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額】
貸：應(yīng)收票據(jù)【票據(jù)面值】
財務(wù)費用
【貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額】
例如：2001年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%、票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16%。計算過程如下：
(1)票據(jù)到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)
(2)計算貼現(xiàn)利息
先計算到期日：4月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為6月14日。計算過程為：
4月：30-15+1=16天
5月：31天
6月：13天
合計：60天
再計算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計45天，計算過程如下：
4月：30-30+1=1天
5月：31天
6月：13天
合計：45天
貼現(xiàn)利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
(3)貼現(xiàn)收入=610000-12200=597800(元)
(4)會計分錄：
借：銀行存款597800
財務(wù)費用2200
貸：應(yīng)收票據(jù)600000
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