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寧波
國營建設(shè)單位會計制度━━━━━會計科目和會計報表
二、會計科目總說明
（一）建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度的上級主管部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。
（二）本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作以下必要的增加和減并：
１．個別大型自營建設(shè)單位， 可以增設(shè) “ ３７１工程施工 ”、“３７５施工管理費”、“３８１待攤費用”、”３３７低值易耗品”、“３３８周轉(zhuǎn)材料”、“３３９臨時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總帳科目進行核算。 以前結(jié)轉(zhuǎn)下來的國家流動資金， 可以增設(shè)“７０２流動基金”科目。
２．經(jīng)批準的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下，設(shè)置“本年維護費撥款”明細科目，在“應(yīng)核銷其他支出”科目下，設(shè)置“停緩建維護費“明細科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“３７４自立生產(chǎn)支出”、”８５１自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“生產(chǎn)自立借款”明細科目。
３．采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。
４．采用借貸記帳法的單位，可以將“預(yù)付工程款“和“應(yīng)付工程款”科目合并為“４２２承包單位工程款往來”科目；將“應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目合并為“４３１其他往來”科目。采用增減記帳法的單位，可以將“待處理財產(chǎn)損失”科目分為“４９１待處理財產(chǎn)損失”和“６９１待處理財產(chǎn)盤盈”科目；將在“應(yīng)付器材款”科目中核算的預(yù)付大型設(shè)備款單獨設(shè)置“４２６預(yù)付大型設(shè)備款”科目。
（三）明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
（四）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號。在填制會計憑證、登記帳簿時，仍應(yīng)填列會計科目的名稱， 或者同時填列會計科目的名稱和編號， 不能只填科目編號，不填科目名稱。
（五）本制度在會計科目使用說明和主要會計事項分錄舉例中，同時闡明借貸和增減兩種記帳方法的記帳方向，但這些記帳方向是指記入總帳科目的記帳方向。采用借貸記帳法的，總帳科目與明細科目的記帳方向（借方或貸方）是一致的。采用增減記帳法的，某些總帳科目與明細科目的記帳方向（增方或減方） 并不完全
一致， 各明細科目的記帳方向，應(yīng)根據(jù)各該明細科目的性質(zhì)分別確定。
三、會計科目使用說明（略）
會計報表
一、會計報表種類和格式
（一）會計報表種類：
１．基建財務(wù)快速月報；
２．資金平衡表（會建０１表）；
３．基建投資表（會建０２表）；
４．應(yīng)核銷基建支出及轉(zhuǎn)郵投資明細表（會建０３表）；
５．專用基金表（會建０４表）
（二）會計報表格式：
注：基建財務(wù)快還月報表（略）
二、會計報表總說明
（一）會計報表是定期反映建設(shè)單位基本建設(shè)概（預(yù)）算、基本建設(shè)計劃和財務(wù)計劃執(zhí)行情況的書面報告。建設(shè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定，及時編制會計報表，做到手續(xù)齊備、內(nèi)容完整、數(shù)字準確、說明清楚、報送及時。
（二）會計報表的編報期如下：
１．基建財務(wù)快速月報 按月編報
２．資金平衡表 按月編報
３．基建投資表 十二月編報
４．應(yīng)核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資明細表 十二月編報
５．專用基金表 十二月編報
個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“建筑安裝工程成本表”、“固定資產(chǎn)增減表”等會計報表，格式內(nèi)容由主管部門規(guī)定。
（三）基層建設(shè)單位會計報表的報送時間，由國務(wù)院各主管部門和各省、市自治區(qū)財政部門自行規(guī)定。國務(wù)院各主管部門和各省、市、自治區(qū)財政部門按月匯總的會計報表，應(yīng)于月份終了后十天內(nèi)報出，十二月匯總的會計報表應(yīng)于年度終了后九十天內(nèi)報出。
（四）填報會計報表以人民幣為本位幣，“基建財務(wù)快速月報”填至“千元”，其余各表都以“元”為單位，元以下填分“分”。
（五）會計報表填列的計劃數(shù)，概（預(yù)）算數(shù)，應(yīng)填有關(guān)機關(guān)最后核定的數(shù)字；在未經(jīng)核定以前，應(yīng)填列最后上報的數(shù)字。
（六）會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)， 加具封面， 裝訂成冊。封面應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址，主管部門，開始建設(shè)年份，報表所屬年度的月份，規(guī)定報送日期、實際報出日期等內(nèi)容，并加蓋公章和建設(shè)單位負責(zé)人、財會主管人員的印章。
（七）建設(shè)單位在報送三、六、九月份報表和年度報表時，應(yīng)同時附送財務(wù)情況說明書。主要說明以下內(nèi)容：
１．概（預(yù)）算、基本建設(shè)計劃、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況和投資效果的分析；
２．應(yīng)核銷基本建設(shè)支出情況的分析；
３．基本建設(shè)撥款或基本建設(shè)投資借款支用數(shù)與基本建設(shè)工程進度的適應(yīng)程度，以及各種基本建設(shè)資金來源和資金運用情況的分析；
４．加強經(jīng)濟核算、改進財務(wù)管理的提高投資效果等方面的主要措施以及其他需要說明的問題。
年度財務(wù)情況說明書要求全面詳細，有情況，有分析，有建設(shè)。三、六、九月份的財務(wù)情況說明書可以有重點地扼要的分析說明。
（八）建設(shè)單位的會計報表應(yīng)報送開戶建設(shè)銀行和上級主管部門各一份。其他需要報送的單位和份數(shù)，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。
同時有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，并抄送撥出款項的其他主管部門。
三、會計報表編制說明（略）
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