第一條 為認(rèn)真做好會計(jì)信息質(zhì)量抽查，規(guī)范社會審計(jì)力量參加會計(jì)信息質(zhì)量抽查行為，特制定本辦法。

　　第二條 委托會計(jì)師事務(wù)所及聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)人員參加會計(jì)信息質(zhì)量抽查工作（以下簡稱抽查工作）由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。財(cái)政部直接組織的抽查工作涉及的委托事項(xiàng)，由財(cái)政部統(tǒng)一安排，財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）具體組織實(shí)施。各地財(cái)政部門自行組織的抽查工作涉及的委托事項(xiàng)，由各地財(cái)政部門自行組織安排。委托工作應(yīng)遵循雙方自愿的原則。

　　第三條 本辦法所稱的注冊會計(jì)師是指依法取得注冊會計(jì)師證書，年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好的執(zhí)業(yè)人員。

　　本辦法所稱相關(guān)人員是指在會計(jì)師事務(wù)所中工作的其他專職從業(yè)人員或依法取得會計(jì)從業(yè)資格證書、從事會計(jì)工作三年以上的會計(jì)人員。

　　第四條 財(cái)政部門委托會計(jì)師事務(wù)所及聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)人員參加抽查工作，采取以下兩種形式：

　?。ㄒ唬?jīng)過考核執(zhí)業(yè)質(zhì)量好的會計(jì)師事務(wù)所，整體委托其獨(dú)立開展抽查工作；

　　（二）聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)專業(yè)人員參加財(cái)政部門直接組織的抽查工作。

　　第五條 本辦法所稱的會計(jì)師事務(wù)所是指依法成立，承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。

　　第六條 受托參加抽查工作的會計(jì)師事務(wù)所必須具有國家法律、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)應(yīng)具備下列條件：

　　（一）執(zhí)業(yè)兩年以上，具有健全的內(nèi)部控制制度；

　?。ǘ┳詴?jì)師應(yīng)在20名以上，專職從業(yè)人員在40名以上，按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，并且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的行為；

　　（三）與被抽查單位沒有會計(jì)、稅務(wù)等事項(xiàng)的代理關(guān)系，以及其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　　第七條 受托的會計(jì)師事務(wù)所中承擔(dān)抽查任務(wù)的人員以及受聘作為抽查人員的注冊會計(jì)師等相關(guān)人員（以下簡稱抽查人員），凡有以下情況之一的，應(yīng)主動提出回避：

　　（一）曾在被抽查單位任職過的；

　?。ǘ┏钟斜怀椴閱挝还善?、債券或在被抽查單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

　?。ㄈ┡c被抽查單位負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；

　?。ㄋ模?dān)任被抽查單位常年會計(jì)顧問或代為辦理會計(jì)、稅務(wù)事項(xiàng)的；

　?。ㄎ澹┢渌麘?yīng)回避的事項(xiàng)。

　　第八條 屬于整體委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行獨(dú)立抽查工作的，財(cái)政部門與受托的會計(jì)師事務(wù)所簽訂委托抽查協(xié)議書；屬于聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)人員參加抽查工作的，財(cái)政部門與其所在的會計(jì)師事務(wù)所簽訂聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)人員抽查協(xié)議書。協(xié)議書的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┖灱s雙方及被抽查單位的名稱；

　　（二）抽查的內(nèi)容；

　?。ㄈ┏椴槿藛T的構(gòu)成；

　　（四）抽查工作安排；

　?。ㄎ澹┖灱s雙方的權(quán)利和義務(wù)；

　?。┏椴閳?bào)酬的確定和支付方式；

　?。ㄆ撸┻`約責(zé)任；

　?。ò耍┢渌嘘P(guān)事項(xiàng)；

　?。ň牛╇p方簽字、蓋章及簽約日期。

　　第九條 抽查企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)提前三日下達(dá)抽查通知書，受托的會計(jì)師事務(wù)所持財(cái)政部或?qū)T辦的委托檢查介紹信進(jìn)入被抽查單位進(jìn)行抽查工作。

　　第十條 根據(jù)委托業(yè)務(wù)需要，在抽查工作中，抽查人員有權(quán)查閱被抽查單位有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)；有權(quán)要求被抽查的會計(jì)師事務(wù)所提供與抽查有關(guān)的審計(jì)工作底稿等資料；有權(quán)對被抽查的會計(jì)師事務(wù)所的與抽查相關(guān)的審計(jì)工作底稿和被抽查企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)印；有權(quán)對違反財(cái)經(jīng)法律、法紀(jì)的行為進(jìn)行抽查，抽查活動不受其他機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人干擾。

　　第十一條 抽查人員對在抽查工作中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第十二條 抽查人員必須遵守財(cái)政部《財(cái)政檢查工作規(guī)則》。

　　第十三條 受聘參加財(cái)政部門直接組織的抽查工作的注冊會計(jì)師及相關(guān)人員，對所做的檢查項(xiàng)目工作底稿，以及抽查過程中形成的其他有關(guān)材料，應(yīng)如實(shí)反映，做到事實(shí)清楚，結(jié)論明確。

　　第十四條 受托的會計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立開展抽查工作中，對查出的被抽查企業(yè)會計(jì)責(zé)任和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任，以及注冊會計(jì)師違反有關(guān)法律法紀(jì)的問題要逐項(xiàng)核實(shí)，填報(bào)《財(cái)政抽查報(bào)告》及有關(guān)表格一式二份（同時(shí)應(yīng)附必要的原始資料復(fù)印件），由被抽查單位簽署意見，受托會計(jì)師事務(wù)所加蓋公章后，上報(bào)委托的財(cái)政部門。

　　第十五條 財(cái)政部門根據(jù)受托的會計(jì)師事務(wù)所提供的《抽查報(bào)告》，進(jìn)行審核定案，向被抽查企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所作出《檢查結(jié)論和處理決定》。

　　第十六條 財(cái)政部門有權(quán)對受托的會計(jì)師事務(wù)所的抽查質(zhì)量進(jìn)行復(fù)查。

　　第十七條 對抽查工作中有違法違紀(jì)行為的受托會計(jì)師事務(wù)所、所內(nèi)承擔(dān)抽查工作的人員及聘用的注冊會計(jì)師等相關(guān)人員，以及違反本辦法第七條規(guī)定，應(yīng)回避而未回避的抽查人員，財(cái)政部門視情節(jié)輕重可給予以下處理：

　?。ㄒ唬┩▓?bào)批評；

　　（二）取消參加抽查的資格；

　?。ㄈ┙K止參加抽查工作；

　　（四）按委托抽查協(xié)議的規(guī)定取消抽查報(bào)酬；

　　（五）建議有關(guān)行業(yè)主管部門依法進(jìn)行處罰，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十八條 委托會計(jì)師事務(wù)所及聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)人員參加抽查工作，由財(cái)政部門在抽查工作結(jié)束后，統(tǒng)一付費(fèi)。付費(fèi)數(shù)額由財(cái)政部門根據(jù)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)合實(shí)際抽查質(zhì)量確定。

　　第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）在組織本地區(qū)的企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量抽查工作中，可參照本辦法執(zhí)行。

　　附一：委托抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書（參考樣式）甲方（委托方）：財(cái)政部監(jiān)督檢查局或財(cái)政部駐＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政監(jiān)察專員辦

　　事處乙方（受托方）：＿＿＿＿會計(jì)師事務(wù)所

　　茲由甲方委托乙方抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度會計(jì)報(bào)表質(zhì)量和＿＿＿＿會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

　　一、乙方按照財(cái)政部有關(guān)會計(jì)信息質(zhì)量抽查的規(guī)定負(fù)責(zé)對＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度的會計(jì)報(bào)表和＿＿＿＿會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)＿＿＿＿公司的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行抽查，并負(fù)責(zé)提交《抽查報(bào)告》、有關(guān)表格和專題報(bào)告。

　　二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：

　　1.對乙方的抽查工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

　　2.為乙方提供有關(guān)方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和有關(guān)文件材料；

　　3.按抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書的規(guī)定及時(shí)足額支付抽查費(fèi)用。

　　三、乙方的責(zé)任和義務(wù)：

　　1.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)會計(jì)信息質(zhì)量抽查的規(guī)定；

　　2.《抽查報(bào)告》及抽查底稿應(yīng)做到事實(shí)清楚，結(jié)論明確；

　　3.在實(shí)施抽查過程中應(yīng)遵守財(cái)政部的有關(guān)工作規(guī)定和行為準(zhǔn)則，嚴(yán)禁發(fā)生借抽查之機(jī)為事務(wù)所拉客戶等違法違規(guī)行為。

　　四、抽查付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及方式：

　　1.付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)協(xié)商支付乙方抽查費(fèi)用＿＿＿＿萬元；

　　2.付款方式：甲方在乙方提交符合抽查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的《抽查報(bào)告》、有關(guān)報(bào)表和《專題報(bào)告》后3個(gè)月內(nèi)一次付清。

　　五、甲方對乙方出具的抽查報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)乙方有意隱瞞被抽查單位的違紀(jì)事實(shí)，乙方是被抽查單位的顧問單位或辦理會計(jì)、稅務(wù)事項(xiàng)的代理單位，乙方抽查人員與被抽查單位法人代表或負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系，乙方抽查人員曾在被抽查單位任職、離職后未滿兩年或有其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)，乙方不遵守《檢查人員工作紀(jì)律》和廉政規(guī)定等問題，由甲方依照有關(guān)規(guī)定作出處理。

　　六、如果在抽查過程中出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響抽查工作預(yù)期完成的，或者委托方要求加快出具抽查報(bào)告的，均需通過雙方協(xié)商變更協(xié)議事項(xiàng)。

　　七、本協(xié)議書經(jīng)雙方簽署后生效，協(xié)議書規(guī)定事項(xiàng)完成后失效。

　　八、本協(xié)議書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

　　甲方 蓋章 乙方 蓋章

　　法定代表人或簽約人 法定代表人或簽約人

　　聯(lián)系人： 聯(lián)系人：

　　地址： 地址：

　　電話： 電話：

　　簽訂日期： 簽訂日期：

　　附二：聘用注冊會計(jì)師等相關(guān)人員抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書（參考樣式）甲方（聘用方）：財(cái)政部監(jiān)督檢查局或財(cái)政部駐＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政監(jiān)察專員辦

　　事處乙方（被聘用方）：＿＿＿＿會計(jì)師事務(wù)所

　　茲由甲方聘用乙方選派的＿＿＿＿同志作為抽查人員，參加甲方組織的抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度會計(jì)報(bào)表質(zhì)量和＿＿＿＿會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

　　一、乙方抽查人員按照甲方的工作要求參加抽查工作，工作中服從甲方抽查組長的統(tǒng)一指揮和安排，按時(shí)保質(zhì)保量地完成分配的抽查任務(wù)。

　　二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：

　　1.對乙方抽查人員的抽查工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

　　2.為乙方抽查人員提供有關(guān)方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和有關(guān)文件材料；

　　3.按抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書的規(guī)定及時(shí)向乙方足額支付抽查費(fèi)用。

　　三、乙方抽查人員的責(zé)任和義務(wù)：

　　1.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)會計(jì)信息質(zhì)量抽查的規(guī)定；

　　2.所做的工作底稿及檢查過程中形成的其他資料應(yīng)如實(shí)反映有關(guān)情況，做到事實(shí)準(zhǔn)確、結(jié)論明確；

　　3.在實(shí)施抽查過程中應(yīng)遵守財(cái)政部和專員辦的有關(guān)工作規(guī)定和行為準(zhǔn)則，嚴(yán)禁發(fā)生借抽查之機(jī)為事務(wù)所拉客戶等違法違規(guī)行為。

　　四、抽查付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及方式：

　　1.付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)協(xié)商支付乙方抽查費(fèi)用＿＿＿＿萬元；

　　2.付款方式：甲方在乙方抽查人員完成抽查工作后按抽查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)3個(gè)月內(nèi)一次付清抽查費(fèi)用。

　　五、甲方對乙方抽查人員出具的工作底稿質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，抽查如發(fā)現(xiàn)乙方抽查人員有意隱瞞被抽查單位的違紀(jì)事實(shí)，或根據(jù)乙方抽查人員提供的事實(shí)作出錯誤的處理決定的，以及乙方抽查人員不遵守《財(cái)政檢查工作規(guī)則》和廉政規(guī)定等問題，由甲方依照有關(guān)規(guī)定作出處理。

　　六、本協(xié)議書經(jīng)雙方簽署后生效，協(xié)議書規(guī)定事項(xiàng)完成后失效。

　　七、本協(xié)議書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

　　甲方 蓋章 乙方 蓋章

　　法定代表人或簽約人 法定代表人或簽約人

　　聯(lián)系人： 聯(lián)系人：

　　地址： 地址：

　　電話： 電話：

　　簽訂日期： 簽訂日期：