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寧波
審計署關于深圳市審計局實施《審計機關監督社會審計 組織審計業務質量的暫行規定》有關問題請示的批復
你局《關于實施＜審計機關監督社會審計組織審計業務質量的暫行規定＞有關問題的請示》（深審〔１９９９〕２７號）收悉。經研究，批復如下：
一、《審計機關監督社會審計組織審計業務質量的暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》）第六條第三款規定：“省、自治區、直轄市審計機關對不具有從事證券相關業務許可證的社會審計組織審計業務質量的監督檢查工作計劃，由省、自治區、直轄市審計機關制定，并于每年１１月底前報審計署備案。審計署發現報送的社會審計組織審計業務監督檢查工作計劃不符合有關規定的，通知有關審計機關調整計劃。”本款是對省級審計機關制定本級監督檢查工作計劃的規定，省級審計機關可以對本轄區內不具有從事證券相關業務許可證的社會審計組織審計業務質量制定監督檢查工作計劃，并報審計署備案。
《暫行規定》第六條第四款規定：“省、自治區、直轄市以下審計機關對社會審計組織審計業務質量監督檢查工作，由省、自治區、直轄市審計機關統一組織并實行計劃管理。”本款是對省級以下審計機關開展對社會審計組織審計業務質量監督檢查工作的規定，省級以下審計機關如何開展對不具有從事證券相關業務許可證的社會審計組織審計業務質量的監督檢查工作，應當按照省、自治區、直轄市審計機關的要求進行。深圳市審計局是執行廣東省審計廳制定的檢查計劃，還是可自行制定檢查計劃并組織實施，由廣東省審計廳決定。
二、審計機關監督社會審計組織審計業務質量是一項經常性工作，省、自治區、直轄市審計機關每年都應當根據本地區社會審計組織審計業務質量狀況，有重點地制定監督檢查工作計劃。
三、《暫行規定》附件１－－審計業務檢查通知書格式規定，“根據＊＊＊＊＊＊（事實依據），決定派出審計業務質量檢查組……”，這里的“事實依據”是指檢查依據，具體包括年度監督檢查工作計劃、上級審計機關或有關領導交辦的監督檢查事項、審計工作中查出的社會審計組織審計業務質量問題等。
四、對具有從事證券相關業務許可證的社會審計組織出具的非上市公司的審計業務報告的質量檢查，根據《暫行規定》第五條第一款：“審計署駐地方特派員辦事處和省、自治區、直轄市審計機關根據審計署的統一安排，開展對具有從事證券相關業務許可證的社會審計組織審計業務質量的監督檢查工作”的規定，由審計署統一安排。
五、省、自治區、直轄市審計機關有權劃分對本地區不具有從事證券相關業務許可證的社會審計組織審計業務質量的監督檢查管轄權。
地方各級審計機關在審計過程中發現沒有監督檢查管轄權的社會審計組織的審計業務質量問題，如果該社會審計組織具有從事證券相關業務許可證，應當移交審計署；如果不具有從事證券相關業務許可證，對屬于本省（自治區、直轄市）行政區域內的，應當按照省級審計機關對本地區各級審計機關監督檢查管轄權的劃分，移交有管轄權的審計機關進行監督檢查；對不屬于本省（自治區、直轄市）行政區域內的，應當移交該社會審計組織所在省（自治區、直轄市）的省級審計機關。
六、“監督社會審計組織的審計業務質量”是法律、行政法規賦予審計機關的職責。根據《中華人民共和國審計法》第三十條、《中華人民共和國行政處罰法》第十二條及其有關規定，審計署制定的規章可以對社會審計組織、注冊會計師執業過程中的一般違法行為設定警告，這種警告具有法律效力。
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