一、審計目的
　　通過對中國農業生產資料集團公司（以下簡稱中農公司）及直屬分公司、部分省市縣農公司的審計，監督農資企業對《國務院關于改革化肥等農業生產資料流通體制的通知》（國發〔１９９５〕４５號）和《國務院關于深化糧食、棉花、化肥購銷體制改革的通知》（國發〔１９９５〕８號）等有關規定的貫徹落實，促進農資企業遵守國家財經法紀，提高效益，有效發揮經營主渠道的作用和順利流通體制改革。通過審計促進農業生產資料供應，保證國家對農民的各項優惠政策的兌現。嚴格控制農業生產資料價格，特別是化肥價格的上漲，嚴格執行國家規定的進銷差率，嚴厲查處非法倒賣和截留國家專項補貼行為。

　二、審計范圍及組織方式
　　審計署商貿司統一組織協調檢查和綜合匯總，各級審計機關具體實施。署商貿司負責審計中農公司，并抽審或參與一些項目的審計；組織各特派員辦事處審計中農公司在當地的直屬分公司和調查５家大化肥廠，具體分工是：沈陽特派辦審計中農沈陽公司，京津冀特派辦審計中農天津公司，上海特派辦審計中農上海公司，南京特派辦審計調查南京棲霞山化肥廠，濟南特派辦審計調查齊魯石化公司第二化肥廠，武漢特派辦審計調查湖北化肥廠，廣州特派辦審計中農廣州公司、審計調查廣州石化總廠，深圳特派辦審計中農深圳公司，成都特派辦審計中農成都公司，長沙特派辦審計調查巴陵石化總廠；各省、自治區、直轄市審計機關審計所轄本地農資公司、部分基層供銷社（每級調查面不得少于３０％）和審計調查遼寧遼河化肥廠、河北滄州化肥廠、四川化工總廠、四川瀘州天燃氣化工廠、貴州赤水天燃氣化肥廠、云南天燃氣化工廠、寧夏化工廠、吉林化學工業公司等部分化肥廠。

　三、審計內容和重點
　　對各級農資公司、基層供銷社１９９５年度和１９９６一季度執行國家價格及購銷等政策情況、經營主渠道作用發揮情況和各級農資經營企業財務收支真實合法效益情況進行審計，審計的重點是：
　　（一）化肥購銷政策、價格政策落實情況
　　１．了解各地區（含地、市、縣，下同）化肥流通和供銷體制，總量平衡狀況及具體措施和落實情況，存在的主要矛盾和問題。
　　２．了解各地化肥價格、供銷政策及依據。
　　３．了解各地對糧、棉、油、煙、茶的掛鉤化肥的補貼政策和落實情況及存在的問題。
　　（二）農資系統主渠道作用發揮情況
　　１．化肥供求總量及結構，農資系統供應量占全地區供應總量的比重或市場占有率。
　　（１）各級農資公司接受上級化肥計劃（統配）分配量，化肥實際購入量，分上級統配和本區進口、生產和自采，銷售（調撥，自銷）數量、地區和價格。
　　（２）統配肥實際采購數量與計劃指標的差額及原因。有無倒買倒賣配肥或指標的行為。
　　２．化肥供銷渠道
　　（１）各級農資公司至基層供銷社化肥供應是否執行了國務院有關文件，購銷方式和現狀。代銷制或連鎖經營推行現狀，占全區基層供銷社的比重，未能執行的比重及原因。
　　（２）各級農資公司是否認真執行了國家規定的差價率、價格和作價辦法，有無擅自提高價格或差率；綜合價格或批次批價執行依據以及存在的問題和改進辦法。有無在旺季將統配（計劃）肥和自采化肥串換，轉嫁負擔的牟取私利問題。
　　（３）“二級批發一級零售”是否真正減少了經營環節，經營費用的變化情況，大區和市地級化肥批發環節取消后對化肥流通的影響及利弊。
　　（４）各級農資公司儲備化肥的數量及品種，農資企業執行國家限價，省市政府或財政有無專項化肥補貼或其他優惠政策，存在哪些問題。
　　在審計過程中如發現典型坑農事件，甚至借落實政策之名，行坑農肥己之實的部門和個人，必須一查到底，嚴肅處理。
　　（三）農資系統財務收支、資產負債與損益的事實、合法情況。查清農資經營資金的運營現狀和使用中存在的問題及盈虧的真實情況。
　　１．資金與資產的使用與管理
　　（１）審查資金的籌集和運用是否保證了農資經營的需要，有無將農資經營資金用于高風險的投資或從事所屬“三產”或與農資經營無關的對外投資、聯營或建設項目并查清資金來源、規模及損益，財務核算及管理合法性、合規性，是否按規定返還投資收益和匯總會計報表。
　　（２）資產的真實和合理性，查清農資企業國有資產流失、損失、浪費、潛虧、轉移等情況及原因。
　　２．財務收支的真實、合法性
　　（１）各項收入是否及時入帳，有無帳外經營，長期投資，收入長期掛往來甚至搞“兩本帳”、設“小金庫等行為。
　　（２）成本費用是否按規定結轉和核算，有無虛列費用隱瞞銷售收入的行為。認真核實中農公司對所屬分公司實行報帳制以來費用支出情況，比上年水平，差額較大的原因。
　　（３）有無虛列營業外支出、應付工資、應付福利費等行為。
　　（４）收益是否按規定比例和程序進行分配，盈余公積金公益金的提取是否合理。
　　（四）審計調查化肥廠有關政策執行情況
　　化肥廠的政策執行情況。抽查大化肥廠和小化肥廠計劃產量和實際產量，銷售數量，其中統配（調撥）化肥，自銷化肥的銷向，各占比重的銷售價格（分品種列示）。分析化肥廠家計劃內化肥的流失渠道和原因。調查化肥廠現行作價辦法和定價能否造成產銷倒掛，大化肥廠專項儲備資金是否到位，有否擠占挪用，化肥實際儲量品種。
　　（五）檢查審計決定執行情況
　　１．檢查中農公司對我署審計決定（審決商〔１９９５〕２６９號）和審計意見書（審意商〔１９９５〕２６８號）的執行和落實情況。檢查中農公司１９９５年度調給各地救災還欠肥的數量價格及各省兌現情況，存在的問題。
　　２．檢查各地審計機關１９９５年對各級農資公司及基層供銷社審計決定和審計意見書的執行和落實情況，存在的問題。

　四、幾點要求
　　１．抓住重點，確保質量。在審計過程中，要繼續貫徹去年農資行業審計中提出的“準、實、深、透”的基本原則。各地要以本方案為基點，結合本地實際情況，抓重點和重要事項，如需要可對計劃、農業、統計、財政、農行等部門進行審計調查。
　　２．加強信息反饋和協調行動。由于化肥經營政策性強，涉及范圍廣，情況復雜，在審計中，特派辦和各審計廳（局）之間，特派辦、各審計廳（局）與署商貿司之間要及時溝通信息，中農集團調撥的化肥與各地農資部門實際調入的化肥數量上要力爭銜接一致，其中：中央和各地計劃內進口的化肥要與農資部門實際操作的進口化肥數量一致；化肥廠生產、調撥的化肥與中農公司及各省市掌握的肥源數量上要統一。防止肥源體外循環和購銷渠道混亂，堵塞肥源漏洞。
　　３．按時上報審計資料，由于農資行業審計的時效性較強，必須保證質量和進度，按時上報綜合材料。涉及財務收支的問題要寫出審計報告，下達審計決定；其他方面的問題要寫出審計調查報告，并發審計意見書；審計中發現的重要信息和問題要及時以專題報告、簡報，情況反映等形式上報署商貿司。各縣及縣以上審計機關的審計報告、審計調查報告送被審計單位的同時，直接報署商貿司一份；各省（自治區、直轄市）審計機關的綜合報告和綜合表于１９９６年７月底前上報署商貿司。
　　４．中農集團是屬于國家１０００戶中的大型企業，應對其轉機建制情況進行審計調查。除按本方案進行審計外，還要結合１９９６年國有商品流通企業審計實施方案的有關內容進行。

附件二：
　　　　　１９９６年對部分國有商品流通企業審計（調查）實施方案

　一、審計目的
　　通過審計，監督企業國有資產的保值增值，促進企業遵紀守法，改進和加強管理，提高經濟效益，維護國家和企業的合法權益。

　二、審計范圍
　　審計內貿部、外經貿部、國家醫藥管理局等所屬的企事業單位１９９５年度財務收支及其有關的經濟活動，重大事項追溯到以前年度。審計集中交納稅收及中央財政專項收入、使用中央財政專項撥款（補貼）單位１９９６年６月底以前預算執行情況。

　三、審計內容
　　重點審計國有資產流失、侵犯國家和企業權益、對外投資和外匯收支中存在的問題。對企業經營成果的真實性、內控制度健全程度等問題，應結合國有大中型企業審計，對國家企業改革情況和企業虧損（潛虧）情況進行專項審計調查，并上報綜合材料。
　　（一）審查企業損益的真實性
　　１．各項收入是否及時、足額入帳，有無弄虛作假、隱瞞、轉移收入；投資收益是否及時足額納入損益，有無將投資返利不入帳轉作他用，對控股企業的投資收益是否按權益法如實反映，投資損失是否按規定程序報批。
　　２．各項外匯收入和支出是否真實并及時入帳，有無長期未收匯或將所得外匯存放境外，有無利用假合同、假單據騙取外匯匯往境外保存，坐收坐支，形成境外“小金庫”。審查企業是否按照規定及時結匯，有無逃匯、套匯的行為。
　　３．成本、費用是否真實，有無把待攤費用、預提費用、折舊、壞帳損失、遞延資產等作為調節損益的手段。
　　（二）審查國有資產保值增值情況
　　１．審查企業固定資產的實有數，查明固定資產的增減變動情況和帳務處理的正確性，有無不按規定程序報廢、毀損固定資產，有無不適用或不需用而長期不作處理的固定資產。
　　２．企業投資是否如實全額反映，有無帳外投資或將投資款掛往來，有無將分利款轉作投資而帳上不予反映；對外投資興辦的全資企業和股份制企業的會計報表是否按規定如實匯總，有無因不匯表，隱匿被投資企業資產、負債和損益；投資評估作價是否合理，有無用固資產投資不進行評估，擅自作價或評估嚴重不實，造成國有資產流失的情況。
　　３．審查企業工效掛鉤政策的執行情況，有無濫發錢物，擴大消費基金等問題。
　　（三）審查各種財政專項收入和各項稅金是否及時、足額上繳，有無欠交、漏交，長期占用國家稅款的情況，國家各種專項補貼及專項資金的使用是否合法、合規。
　　（四）按照國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為的決定要求，審查企業執行出口退稅政策情況，尤其要檢查有無出口企業與供貨企業聯手，套開發票，制造假報關單、假結匯單等騙取出口退稅行為。
　　（五）對企業潛污情況進行專項調查
　　１．歷年形成的呆帳、死帳。重點調查企業應收帳款、其他應收款、預付帳款等。查明企業有無長期掛帳而無法收回的往來款項，分析其形成的主要原因。
　　２．超儲積壓、質次價高的存貨。重點調查企業由于各種原因造成的超規模儲備和質次價高存貨的數量，庫存價與市場價的差額，剖析形成的原因和過程。超儲積壓物資的確定按國家有關規定確定。
　　３．企業損益中的潛虧。重點調查企業有無應提未提的折舊、壞帳準備，有無應攤未攤的費用，有無應彌補的虧損長期掛帳等。
　　４．其他原因造成的潛虧。重點調查企業有無因為炒期貨、炒股票、炒房地產而形成的損失不入帳掛在往來帳中，有無無法收回的對外投資資產掛在往來帳中，有無應合并報表的子公司因虧損而未合并報表等。
　　（六）對納入１９９６年企業審計的國有大型商貿企業進行專項審計調查。
　　為貫徹落實黨中央、國務院關于集中抓好全國１０００戶（１００戶現代企業制度試點單位）國有大型企業和企業集團，以利于壯大國有經濟實力，增強國家對國民經濟的調控能力的政策，對部分擇優扶強商貿企業進行專題調查，結合以上審計內容重點調查了解國家擇優扶強措施的落實情況，建立現代企業制度取得的成效、存在的問題和原因。對調查中發現的可能造成國有資產和財政收入流失問題，影響轉機建制問題，要弄清情況，分析原因，提出建議。
　　審計調查的范圍。內貿企業：中商企業集團公司、中國谷物集團總公司、中國輕工物資供銷公司、中國黑色金屬材料總公司、中國有色金屬材料總公司、中國汽車貿易總公司；外貿企業；中國化工進出口總公司、中國機械進出口總公司、中國糧油食品進出口總公司、中國五金礦產進出口總公司、中國工藝品進出口總公司；醫藥企業：中國醫藥對外貿易總公司。對上述企業及其直屬子公司的審計調查，由署商貿司，駐內貿部、外經貿部審計局和有關特派辦結合企業審計進行。
　　（七）檢查企業１９９５年審計決定和審計意見書的執行情況。

　四、審計范圍及組織方式
　　由署商貿司統一組織實施。其具體分工及組織方式是：
　　署商貿司負責綜合、協調與匯總，并負責審計國內貿易部所屬中國有色金屬材料總公司、中國黑色金屬材料總公司、中國輕工物資供銷總公司、中國谷物集團總公司、中國汽車貿易總公司；對外貿易經濟合作部所屬中國化工進出口總公司、中國五金礦產進出口總公司、中國工藝品進出口總公司、中國機械進出口總公司、中國出國人員服務公司。審計國家醫藥管理局及所屬中國醫藥公司、中國醫藥對外貿易總公司。
　　沈陽辦審計有色東北公司，黑色東北公司，汽貿東北公司，輕工物資供銷東北公司，中化遼寧公司，中國醫藥沈陽采購站；
　　哈爾濱辦審計有色哈爾濱公司，中化黑龍江公司，黑龍江、哈爾濱抽紗公司；
　　京津冀辦審計有色華北公司，黑色華北公司，汽貿天津公司，輕工物資供銷華北公司，中化河北公司，中國醫藥天津、北京采購供應站；
　　上海辦審計有色華東公司，黑色華東公司，汽貿華東公司，輕工物資供銷華東公司，中化上海公司，上海抽紗公司，中國出國人員服務公司上海公司，中國醫藥上海采購站，上海化學試劑采購站；
　　南京辦審計有色南京供應站，五礦江蘇貿易公司，中化江蘇公司，輕工物資供銷連云港公司；
　　濟南辦審計中化山東公司，山東、煙臺抽紗公司；
　　武漢辦審計有色中南公司，黑色中南公司，汽貿中南公司，輕工物資供銷中南公司，中藝武漢公司，湖北抽紗公司；
　　鄭州辦審計有色洛陽供應站，黑色鄭州公司，河南抽紗公司；
　　廣州辦審計汽貿廣州公司，黑色廣東公司，輕工物資供銷華南公司，廣東、汕頭抽紗公司，中國出國人員服務公司廣州分公司，中國醫藥廣州采購供應站；
　　深圳辦審計中聯廣深醫藥有限公司；
　　成都辦審計有色西南公司，黑色西南公司，汽貿西南公司，輕工物資供銷西南公司，重慶抽紗公司；
　　西安辦審計有色西北公司，黑色西北公司，汽貿西北公司，輕工物資供銷西北公司；
　　蘭州辦審計有色供應站；
　　駐內貿部審計局審計中國集裝箱總公司、中國植物油公司、中國拆船總公司、中國農業機械總公司、中國百貨紡織品公司、中國交通物資總公司、華運物流實業公司；中商企業集團公司、中國化工輕工總公司、中國建筑材料總公司、中國商業對外貿易總公司、中國飲料集團公司、中國糖業酒類集團公司、中國新良儲運公司、中國物資再生利用總公司、中國友誼集團、杭州商學院、國內貿易部科學研究院、國內貿易部設計研究院；
　　駐外貿部審計局審計中國糧油食品進出口總公司、中國儀器進出口總公司、中國土畜產進出口總公司、中國華潤總公司、中國海外工程總公司、對外經濟貿易大學、國際貿易研究所。
　　各省、自治區、直轄市審計廳（局）可結合本地實際，參照此方案安排當地內外貿、旅游、醫藥等重點企業的審計。

　五、幾點要求
　　（一）各派出機構于９月底前完成現場審計并上報綜合報告。
　　（二）各特派辦在審計中，可選擇少數單位對其資產、負債與損益的真實性、合法性進行評價。
　　（三）署商貿司與各特派辦以及各特派辦之間要及時互通信息，特別是總公司與直屬子公司之間的業務和往來款項應相互核對，重要情況隨時上報。
　　（四）各派出機構的審計報告及審計決定在發送被審計單位的同時，報送署商貿司。審計報告及審計決定未包括的共同性、傾向性問題或其他重要事項以及專題報告、情況反映、信息、簡報等方式隨時上報。
　　（五）對潛虧情況及企業改制情況的專題調查結合審計進行，單項上報調查報告。