企業(yè)所得稅稅前扣除是國家對企業(yè)征收所得稅時的一項特殊規(guī)定，企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免的要支出一部分必要費用，因此在計算企業(yè)所得稅是必須將支出的成本全部扣除，這樣才是企業(yè)真正的所得，但是扣除的費用有一定的比例限制，下面律霸小編為大家介紹企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額的問題。

一、在企業(yè)所得稅稅前扣除時有哪些比例限制的規(guī)定

《企業(yè)所得稅實施條例》

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 　　

第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 　　

第四十二條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　

第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 　　

第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、企業(yè)所得稅扣除限額標準

1、納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線折舊法。

2、企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。

企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進行調(diào)整。

3、關(guān)于職工冬季取暖費

企業(yè)職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，稅法規(guī)定允許扣除。

納稅人發(fā)生的冬季取暖費稅前扣除最高限額為650元，納稅人年度內(nèi)實際發(fā)生的上述支出，在最高限額以內(nèi)的，據(jù)實扣除;超過最高限額的部分，不得扣除。

①冬季取暖費的扣除，原則上按當?shù)卣?guī)定的補貼標準執(zhí)行。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費，達不到當?shù)卣?guī)定的補貼標準的，據(jù)實扣除;超過當?shù)卣?guī)定的補貼標準的部分，不得扣除。執(zhí)行行業(yè)補貼標準的企業(yè)，按上述規(guī)定進行扣除。

②納稅人按規(guī)定發(fā)放的防暑降溫費、勞動保護費，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審查，可憑有效憑證據(jù)實扣除。

③以前按定額扣除冬季取暖費、防暑降溫費、勞動保護費的政策停止執(zhí)行。

4、納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

5、納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費證明材料應(yīng)包括:會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

6、關(guān)于計稅工資：

將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除;超過上述扣除限額的部分，不得扣除。

7、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應(yīng)計入企業(yè)的工資總額。

8、納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)可按2.5%提取，列入成本開支。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作他用。(注：按2.5%提取時須申報)

9、職工工會經(jīng)費扣除限額為計稅工資總額的2%，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。

10、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條

11、納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。

12、納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

13、納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

14、納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

15、業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。

16、納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：(一)有合法真實憑證;(二)支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員);(三)支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。

17、納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

18、納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件:

①廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的;

②已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;

③通過一定的媒體傳播。

綜上所述，就是小編對企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額問題的解答，所得稅稅前扣除是國家給予企業(yè)的一種減免，但是在稅前扣除的種類中并非進行全額扣除，每項種類進行扣除時都要根據(jù)法律的規(guī)定按照比例扣除，每項都規(guī)定了最高的比例。也就是稅前扣除的最高限額，大家可以作為了解。