“小金庫”是指違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定,不符合規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)列入單位賬簿的資金(含有價證券)和形成的資產(chǎn)。與以往對小金庫的定義相比,主要有三點不同:一是沒有突出設(shè)置“小金庫”的手段和方法;二是沒有區(qū)分本單位財務(wù)會計部門的會計核算或預(yù)算管理,并強(qiáng)調(diào)符合要求的本單位會計賬簿;三是“小金庫”不僅限于資金,還強(qiáng)調(diào)各種資金及其形成的資產(chǎn)。是否屬于“小金庫”,要看資金或資產(chǎn)是否在符合條件的單位的會計賬簿中列示。
在現(xiàn)實中,許多財務(wù)違規(guī)相當(dāng)于“小金庫”。比如,只要在國家規(guī)定的賬簿上登記、核算,就不能算是“小金庫”,而只能違反財政、金融、會計等法律法規(guī)和制度進(jìn)行處理和處罰。“小金庫”有許多資金(資產(chǎn))來源。黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括:財政撥款;政府性基金收入;專項收入;行政事業(yè)性收費(fèi)收入;罰沒收入;國有資本經(jīng)營收入;國有資源(資產(chǎn))有償使用收入;資產(chǎn)處置收入;資產(chǎn)租賃收入;營業(yè)收入;利息收入;捐贈收入;所屬單位收入等。企業(yè)“小金庫”資金來源主要包括:部分主營業(yè)務(wù)收入;對外提供的各項服務(wù)和勞務(wù)收入;物業(yè)租賃費(fèi)、合同費(fèi)、贊助費(fèi)等收入;銷售賬外資產(chǎn)收入;投資收入;資金占用費(fèi);固定資產(chǎn)、廢舊物資處置收入;已核銷的壞賬收回的經(jīng)常項目;企業(yè)收回的經(jīng)常項目,他們虛列支出、以各種名義增加支出,套取公款,屢次將支出、資金劃入“小金庫”。“小金庫”的表現(xiàn)形式從實際情況看,現(xiàn)有的“小金庫”形式非常復(fù)雜,主要包括:一是以非法收費(fèi)、罰款和攤派的名義設(shè)立“小金庫”;二是以資產(chǎn)處置和處置的名義設(shè)立“小金庫”租金收入;三是以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義設(shè)立“小金庫”;四是營業(yè)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”;五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”;六是,利用**等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;七是上下級單位之間轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。
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