國家稅務(wù)總局公告2016年第16號——納稅人提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》現(xiàn)予公布，自2016年5月1日起施行。納稅人提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征管暫行辦法根據(jù)國務(wù)院通知，制定《納稅人提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征管暫行辦法》第一條財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推進營改增試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定。第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式取得的房地產(chǎn)（以下簡稱租賃房地產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)包括直接購買、捐贈、投資、自建和償還債務(wù)取得的不動產(chǎn)。納稅人提供的道路通行服務(wù)不適用本辦法。第三條一般納稅人租賃房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅：

（1）一般納稅人租賃2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)所在地與事業(yè)單位所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計稅方法向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向事業(yè)單位所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。房地產(chǎn)所在地與事業(yè)單位所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2） 一般納稅人出租2016年5月1日以后取得的房地產(chǎn)的，適用一般計稅方法。房地產(chǎn)所在地與事業(yè)單位所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照3%的稅率向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向事業(yè)單位所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。房地產(chǎn)所在地與事業(yè)單位所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般納稅人對2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)租賃適用一般計稅方法的，適用上述規(guī)定。第四條小規(guī)模納稅人出租房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶出租房地產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的稅率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租房屋的，按照5%減1.5%的稅率計算應(yīng)納稅額。

房地產(chǎn)所在地與事業(yè)單位所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計稅方法向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向事業(yè)單位所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

房地產(chǎn)與事業(yè)單位位于同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位國家主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2） 其他個人出租房地產(chǎn)（不含住房）的，按5%的稅率計算應(yīng)納稅額，并向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報。其他個人出租房屋，應(yīng)當(dāng)按照5%減1.5%的稅率計算應(yīng)納稅額，并向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報。第五條納稅人租賃的房地產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或者計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市國家稅務(wù)局確定或者由計劃單列市決定是否在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。第六條納稅人出租房地產(chǎn)，依照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在取得租金后的次月納稅申報期間或者房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款。（1） 納稅人出租不動產(chǎn)，適用一般計稅方法的，預(yù)繳稅金按下列公式計算：預(yù)繳稅金=含稅銷售額△1.11%×3%；（2）納稅人出租不動產(chǎn)，適用簡易計稅方法的，預(yù)繳稅款除個人租賃住房外，按下列公式計算：個體工商戶租賃住房應(yīng)納稅額（三），預(yù)繳稅金按下列公式計算：預(yù)繳稅金=含稅銷售額△1.5%×1.5%

第八條其他個人出租房地產(chǎn)，按下列公式計算：出租房屋：應(yīng)納稅額=銷售額含稅△1.5%×1.5%

（2）應(yīng)交稅費非租賃住房：應(yīng)交稅費＝含稅銷售額（1.5%）×5%

第九條單位和個體工商戶租賃房地產(chǎn)時，按照本辦法規(guī)定向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅預(yù)繳表。第十條出租房地產(chǎn)的單位和個體工商戶向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除?？鄢蛔愕模Y(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)扣除。納稅人以預(yù)繳稅款抵扣應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)以完稅憑證為合法有效憑證。第十一條小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租房地產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。其他個人出租房地產(chǎn)的，可以向當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)申請代為開具增值稅發(fā)票。第十二條納稅人將房地產(chǎn)出租給他人的，不得開具或者申請增值稅專用發(fā)票。第十三條納稅人出租房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定向房地產(chǎn)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，但自預(yù)繳稅款當(dāng)月起已超過六個月未預(yù)繳稅款的，機構(gòu)所在地國家主管稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定辦理。納稅人出租房地產(chǎn)，不按照本辦法納稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理。

通過對上述文章的解讀，我們了解了《房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征管暫行辦法》，相信我們對房地產(chǎn)租賃的稅收政策有了一定的了解。需要指出的是，不同規(guī)模的房地產(chǎn)增值稅稅率不同。納稅人租賃房地產(chǎn)的方式不同，稅收計算方法也不同，因此需要根據(jù)房屋租賃的方式選擇相應(yīng)的計算公式。如果您對上述法律咨詢的內(nèi)容不清楚，歡迎您提供法律咨詢。你知道嗎