眼前的業(yè)績(jī)太重，明年的加薪有點(diǎn)遙不可及。員工關(guān)心的是今年公司年終獎(jiǎng)何時(shí)發(fā)放。本文將分析如何計(jì)算公司年終獎(jiǎng)發(fā)放的具體時(shí)間，以及如何進(jìn)行整個(gè)發(fā)放過程，如果您公司的年終獎(jiǎng)包含在員工工資單中，可以與您公司指定時(shí)間的工資一起入賬。如果年終獎(jiǎng)的支付不包括在工資單中，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅依據(jù)稅法規(guī)定：納稅人取得的年度一次性獎(jiǎng)金，按一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，扣繳義務(wù)人按照下列計(jì)稅方法支付：

（1）將員工當(dāng)月獲得的年度一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，職工當(dāng)月工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，按照商確定適用稅率和速算扣除額，“員工當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除差額”的余額，從全年一次性獎(jiǎng)金中扣除，全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速減額按上述方法確定（2）職工當(dāng)月取得的年度一次性獎(jiǎng)金，按本條第（1）項(xiàng)確定的適用稅率和速減額計(jì)算納稅，計(jì)算公式為：

1）職工當(dāng)月工資收入高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=職工當(dāng)月取得的年度一次性獎(jiǎng)金× 適用稅率-快速扣除

2）如果員工當(dāng)月的工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（員工當(dāng)月領(lǐng)取一次性獎(jiǎng)金-員工當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額的差額）× 適用稅率-快速扣除

-在一個(gè)納稅年度，此計(jì)稅方法只允許每個(gè)納稅人使用一次

舉例

如果員工a的月工資收入為1000元，員工B的月工資收入為2000元，年終獎(jiǎng)為5000元，則：

員工a.

1.月工資應(yīng)納稅額=0

2.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額

未扣除費(fèi)用扣除額=1600-1000=600元

確定適用稅率并速算扣除：（5000-600）/12=366.67元，對(duì)應(yīng)步距為0-500元，適用稅率為5%，速算扣除額為0元。應(yīng)納稅額=（5000-600）*5%-0=220元

3.本月應(yīng)納稅額合計(jì)=0+220=220元

職工乙P>

1.當(dāng)月應(yīng)交工薪所得稅=（2000-1600）*5%-0=20元

2.年終獎(jiǎng)應(yīng)交稅金

未扣除費(fèi)用扣除額=0元

確定適用稅率及速減：（5000-0）/12=416.67元，相應(yīng)級(jí)次0-500元，適用稅率5%，速算扣除0元

應(yīng)納稅額=（5000-0）*5%-0=250元

3.未計(jì)入工資的年終獎(jiǎng)，當(dāng)月應(yīng)納稅額合計(jì)=20+250=270元

關(guān)于補(bǔ)充問題

，相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)付工資

貸方：現(xiàn)金或銀行存款

借方：制造費(fèi)用和其他科目

貸方：應(yīng)付工資

（此分錄也可與工資費(fèi)用合并）

3.專家意見

法律不適用對(duì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放作出強(qiáng)制性規(guī)定。年終獎(jiǎng)一般不反映在勞動(dòng)合同中，按照約定的習(xí)慣發(fā)放。如果有的企業(yè)真的在口頭和合同中列出年終獎(jiǎng)發(fā)放的時(shí)間和金額，最終都沒有實(shí)現(xiàn)，這些企業(yè)頂多會(huì)違約，但并不違法。但年底拖欠績(jī)效工資是違法的

至于年終獎(jiǎng)如何發(fā)放，專家指出，一方面，用人單位不能對(duì)過去一年繳費(fèi)的員工逃避、拖延或扣除年終獎(jiǎng)的發(fā)放，不管他們是離職還是要“跳槽”；另一方面，對(duì)于在工作期間沒有做出任何貢獻(xiàn)的勞動(dòng)者來說，年終獎(jiǎng)并不是平均主義的“大鍋”，如何判斷“是否做出貢獻(xiàn)”的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該公平公正地確定。據(jù)介紹，對(duì)于離職員工的年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)的發(fā)放數(shù)量應(yīng)與仍在同一崗位的員工比照確定，再根據(jù)其工作時(shí)間折算年終獎(jiǎng)，2011年9月新修訂的個(gè)人所得稅法對(duì)年度一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法未作任何調(diào)整。個(gè)稅計(jì)算方法分為兩種情況：

（1）月薪超過3500元的，將年度一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，根據(jù)金額找出相應(yīng)的稅率，然后全額使用獎(jiǎng)金× 稅率-速算扣除，即最終應(yīng)繳納的稅額

（2）如果個(gè)人月薪低于3500元，則需要將工資加到年度一次性獎(jiǎng)金中，減去3500元，再除以12個(gè)月，找出相應(yīng)的稅率，然后使用此數(shù)額× 稅率-快速計(jì)算扣除額以獲得應(yīng)納稅額

由于個(gè)人所得稅稅率和級(jí)差的變化，今年計(jì)算年終獎(jiǎng)的稅率將與去年相比發(fā)生變化，特別是對(duì)于適應(yīng)低稅率第一級(jí)的工薪階層，年終獎(jiǎng)也將減少。比如年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元，應(yīng)納稅額1萬(wàn)元× 3%-0=300元，而去年同樣的1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，應(yīng)納稅額為1萬(wàn)元× 10%-25=975元，減稅675元，年終獎(jiǎng)考核也是一個(gè)值得關(guān)注的問題，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是年初的績(jī)效計(jì)劃要明確。只有績(jī)效明確，才能考慮公平