土地增值稅納稅指南包括哪些內容

一、什么是土地增值稅

土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，按照規定的稅率計征的一種稅。國務院在1993年12月13日發布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)，財政部于1995年1月27日公布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)，土地增值稅從1994年1月1日起在全國開征。本市自《細則》公布之日起實施土地增值稅。

二、土地增值稅的征稅范圍是什么

1、對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，集體土地未經國家征用的不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

2、轉讓房地產的，只對轉讓后取得的增值收入征稅，雖然發生轉讓房地產行為，但沒有增值收入，如：通過繼承、贈與等無償轉讓房地產的行為不在土地增值稅的征稅范圍。

3、只對轉讓房地產的征稅，不轉讓的不征稅。例如：出租房地產雖然取得了收入，但沒有發生房地產產權的轉讓，所以，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

三、誰是土地增值稅的納稅義務人

《條例》第二條明確“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。”包括：各類企業單位、事業單位、國家機關、社會團體、個體經營者。根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的有關問題的通知》的規定，外商投資企業、外國企業、外籍個人、華僑、港澳臺同胞等，只要有轉讓房地產行為并取得增值收入的，都是土地增值稅的納稅義務人，都要按照《條例》的規定繳納土地增值稅。

四、土地增值稅的征稅對象是什么

土地增值稅的征稅對象是轉讓房地產所取得的增值額。增值額就是納稅人轉讓房地產取得的收入減除《條例》和《細則》規定的扣除項目金額后的余額。

房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。扣除項目按《條例》和《細則》規定有以下幾項：

1、取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補交的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

2、開發土地和新建房及配套設施的成本(以下簡稱房地產開發成本)。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。這些成本允許按發生額扣除。

3、開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用)。是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。

根據本文的內容介紹，大家都清楚了吧，納稅人需要依法進行納稅，這也是納稅人的一種義務。當然，本文介紹的納稅指南包括了土地增值稅的含義、征稅范圍以及征稅對象，對于納稅人來說需要弄清楚。如果您有其他問題，歡迎咨詢律霸網專業律師。