逃避追繳欠稅行為嚴重危害了我國社會主義市場經濟秩序,為刑法所不容。通常這樣的行為在達到了一定的標準之后,也就是符合法律中規定的立案標準之后,就會對行為人定罪處罰,此時構成逃避追繳欠稅罪。那法律中規定的逃避追繳欠稅罪量刑標準是怎樣的呢?下文中律霸小編為你解答疑惑。
一、什么是逃避追繳欠稅罪
(一)逃避追繳欠稅罪的概念
逃避追繳欠稅罪是指納稅義務人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款,數額較大的行為。
(二)逃避追繳欠稅罪的構成特征
1、犯罪客體
本罪侵犯的客體是國家的稅收管理制度。
2、犯罪客觀方面
逃避追繳欠稅罪在客觀方面表現為行為人必須具有違反稅收法規,欠繳應納稅款,并采取轉移或者隱匿財產的手段、致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款,數額較大的行為。
3、犯罪主體
本罪主體是特殊主體,即法律規定負有納稅義務的單位和個人。不具有納稅義務的單位和個人不能構成逃避追繳欠稅罪的主體。
4、犯罪主觀方面
主觀要件逃避追繳欠稅罪在主觀方面表現為故意,并且具有逃避繳納應繳納款而非法獲利的目的。
二、逃避追繳欠稅罪如何處罰
處罰稅款數額在1萬元以上不滿10萬元的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處欠繳1倍以上5倍以下罰金;數額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
單位犯逃避欠稅罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照《刑法》關于本罪的規定處罰。
三、哪些行為構成逃避追繳欠稅罪?
(一)必須有欠稅的事實,欠稅事實是該罪賴以成立的前提要件。如行為人不欠稅,就談不上追繳,無追繳也就談不上逃避追繳。欠稅是指納稅單位或個人超過稅務機關核定的納稅期限,沒有按時繳納拖欠稅款的行為。所以,在本罪中,期限是個關鍵的問題。在認定是否欠稅時,必須查明行為人行為是否已過法定期限。
(二)行為人必須有實際的逃避行為。這是該罪能否成立的關鍵所在。根據《刑法》,逃避行為是專指轉移財產和隱匿財產,如轉移開戶行、提走存款、運走商品、隱匿存貨等。如果不是將財產轉移或隱匿,而是納稅人本人逃匿起來,則不構成本罪。
(三)致使稅務機關無法追繳,這是行為人的犯罪目的。如果行為人盡管采取了逃避的行為,但其轉移或隱匿的財產最終還是被稅務機關追回,彌補了欠稅,則不構成本罪。還有,即使欠稅人出于逃避繳納稅款的目的,轉移、隱匿了財產,但此舉不足以使稅務機關無法追繳欠稅,也不構成本罪。最后還須指出,稅務機關無法追繳欠稅,和行為人的逃稅行為還必須存在因果關系。如果稅務機關無法追繳欠稅是由于欠稅人資金潰乏,財力不支等客觀原因,并非由于欠稅人有意轉移、隱匿財產所致,則也不構成本罪。
(四)無法追繳的欠稅數需達法定的量化標準,即1萬元以上。該罪是結果犯,如果不足1萬元,即不屬數額較大,不構成欠稅罪。這里所稱的數額,專指稅務機關無法追回的欠稅數額。
由于法律中規定逃避追繳欠稅罪既可以是由自然人構成,同時也是可以由單位構成的,因此關于逃避追繳欠稅罪量刑標準,就要區分不同的主體。其中要是自然人犯此罪的話,一般是處3年以下有期徒刑或者拘役,同時還有可能判處罰金。而在對單位進行處罰的時候,自然采取的就是雙罰制了。
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