國稅總局公告2011年第25號第九條規定下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(2)企業各項存貨發生的正常損耗;

(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。(原企業自行申報扣除的資產損失改為清單申報)

(二)企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理

國稅總局公告2011年第25號第六條規定：“企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。(企業資產損失分為實際資產損失和法定資產損失)

企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

(三)取消年度終了45天之內報批的期限規定。

原來(國稅發[2009]88號)第八條規定：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。本條規定已經被國稅總局公告2011年第25號取消。

(四)匯總納稅企業資產損失的申報地點

國稅總局公告2011年第25號第十一條規定：“在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

(1)總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構;

(2)總機構對各分支機構上報的資產損失，除另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報;

(3)總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。

(五)逾期3年以上應收款項損失可申報扣除

國稅總局公告2011年第25號第二十三條規定：“企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”第二十四條規定：“企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”

(六)未經申報的損失，不得在稅前扣除

國稅總局公告2011年第25號第五條規定：“企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。”

(七)資產損失分為實際資產損失和法定資產損失

國稅總局公告2011年第25號第四條規定：“企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”