一、國企破產清算土地拍賣如何交稅?

1、無論拍賣、變賣財產的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執行活動，對拍賣、變賣財產的全部收入，納稅人均應依法申報繳納稅款。

2、稅收具有優先權。《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規定，稅務機關征收稅款，稅收優先于無，法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于、質權、留置權執行。

3、鑒于人民法院實際控制納稅人因強制執行活動而被拍賣、變賣財產的收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條的規定，人民法院應當協助稅務機關依法優先從該收入中征收稅款。營業稅、城建稅等由被拍賣方企業承擔，由法院依法優先從拍賣財產獲得收入中征收稅款。未經清算就自行終止的行為是沒有法律效力的，不受法律保護。

清算組處置破產企業國有土地權時應按規定繳納土地增值稅。根據《城市房地產管理法》的有關規定，以劃撥方式取得土地使用權的，轉讓房地產時，應當按照國務院規定，報有批準權的人民政府審批。有批準權的人民政府準予轉讓的，應當由受讓方辦理土地使用權出讓手續，并依照國家有關規定繳納土地使用權出讓金。因此，對受讓方依照國家有關規定繳納的土地使用權出讓金及按國家統一規定交納的有關費用可以在計算增值額時扣除。

二、破產企業財產拍賣程序：

破產企業財產拍賣，按委托人不同，可分為政府委托的拍賣和法院強制拍賣;按拍賣方式不同，可分為整體拍賣和分體拍賣。

(一)、按委托人不同分為：

1、 政府委托的拍賣 。它是各級政府及其行業主管部門在國企改革、改制、改造中，對一些資不抵債、扭虧無望的企業實施破產，由政府主管部門、主要債權人、債務人、國有資產管理部門、破產企業代表等組成破產清算小組，對企業的資產進行破產清算并委托拍賣。

它的特點是：

(1)拍賣標的以國有中小型企業為主。

(2) 由于是主動破產，政府支持，委托人給拍賣行的前期準備時間也較為寬松，有利于拍賣活動的組織實施和廣泛征集競買人。

(3)委托人多有前置性限制條件，如買受人須保證企業職工安置等。

2、 法院委托的強制性拍賣 。它是資不抵債的企業因經濟糾紛案件被債權人上訴法院，由法院判決強制性拍賣企業資產，破產還債的委托拍賣方式。

它的特點是：

(1) 拍賣標的多為小型企業，各種經濟成分均有，組成拍品的財產分散、零亂。

(2)法院對拍賣時限要求很高，一般要求快速變現，拍賣行前期準備工作時間短。

(3)委托的底價由于充分考慮了快速變現的要求而定得較低。

(二)、按拍賣方式分為：

1、 整體拍賣。一般用于對具有某些潛在優勢的中小型企業的資產進行拍賣。

對大多數具有地理位置較好的房地產或適用的設備，規模適中的中小型企業，采取整體拍賣的方式，適宜投資人進行投資轉產或原破產企業職工以集體回購、股份制改造方式重建勞動組合，恢復生產經營。它的特點是：由于生產經營及配套設施相對完整，買受人權利集中，可快速投入對資產的經營動作，對各種經濟類型經濟實力較強的企業和個人參與競買有較大的吸引力，拍賣操作也較為簡單易行。

2、 分體拍賣。一般用于對中型工業企業的破產資產進行拍賣。

它的特點是：由于中型工業企業大多專業性強、下崗職工人數多，地理位置欠佳，總體價值較高，在經濟發展相對欠發達地區，征集競買人較為困難。因此，可采取分體拍賣的方式，將一個工廠的資產以生產車間(或生產線)、生產部門閑置地產等為單位分體拍賣。