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商業銀行提取貸款損失準備范圍

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-25 · 789人看過

一、商業銀行提取貸款損失準備范圍

為了同國際慣例接軌，中國人民銀行發布了《銀行貸款損失準備計提指引》，規定商業銀行提取的貸款損失準備為：

1、銀行應按季計提一般準備，一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的1%。

2、專項準備計提比率：關注類貸款，計提比例為2%;對于次級類貸款，計提比例為25%;對于可疑類貸款，計提比例為50%;對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

3、特種準備計提比率：由銀行根據不同類別(如國別、行業)貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。

金融企業依據規定計提的呆賬準備，其按提取呆賬準備資產期末余額1%計提的部分，可在企業所得稅前扣除。金融企業凡符合規定核銷條件的呆賬損失，首先應沖減已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖減部分據實在企業所得稅前扣除。金融企業收回已核銷呆賬損失時，應相應調增其應納稅所得額。內資金融企業呆賬準備的計提規定不符合國際慣例，在計提呆賬準備方面，國際上通行的做法是要求銀行按照五級貸款分類提取呆賬準備并且允許在所得稅前列支。

二、長期投資減值準備的計提范圍

（一）長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資(不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。

（二）對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

1、市價持續2年低于賬面價值

2、該項投資暫停交易1年或1年以上

3、被投資單位當年發生嚴重虧損

4、被投資單位持續2年發生虧損

5、被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象

（三）對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

1、影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損

2、被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使幣場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化

3、被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等