(一)出口免稅并退稅

出口免稅是指對貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅，出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔(dān)的稅收負擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。

(二)出口免稅不退稅

出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時該貨物的價格中本身就不含稅，也無須退稅。

(三)出口不免稅也不退稅

對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅，也不退還出口前其所負擔(dān)的稅款。

二、出口貨物退(免)的適用范圍

(一)免稅并退稅的出口貨物

1.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

2.必須是報關(guān)離境的貨物。

3.必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。

4.必須是出口收匯并已核銷的貨物。

(二)免稅并退稅的企業(yè)

1.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

2.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。

3.特定出口的貨物：

(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物。

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。

(3)外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、**國輪而收取外匯的貨物。

(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

(三)出口免稅不退稅的企業(yè)

1.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。

3.外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。

(四)出口免稅但不予退稅的貨物

1.來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅。

2.避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。

3.出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。

其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。

4.軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。

5.國家規(guī)定的其他免稅貨物。

(五)出口不免稅也不退稅的貨物和企業(yè)

除經(jīng)批準屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1.出口的原油

2.援外出口貨物

3.國家禁止出口的貨物

對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)，從事出口貿(mào)易不免稅也不退稅

(六)對生產(chǎn)企業(yè)出口的下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅

三、出口貨物退稅率

現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率：17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。