中華人民共和國海關(guān)稽查條例

　　(1997年1月3日中華人民共和國國務(wù)院令第209號發(fā)布 根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂)

　　第一章　總則

　　第二章　賬簿、單證等有關(guān)資料的管理

　　第三章　海關(guān)稽查的實施

　　第四章　海關(guān)稽查的處理

　　第五章　法律責(zé)任

　　第六章　附則

第一章　總則

　　第一條　為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強海關(guān)監(jiān)督管理，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權(quán)益，保障國家稅收收入，促進對外貿(mào)易的發(fā)展，制定本條例。

　第二條　本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人的會計賬簿、會計憑 證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料)和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。

　　第三條　海關(guān)對下列與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查:

　　(一)從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

　　(二)從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；

　　(三)經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　　(四)使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；

　　(五)從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　　(六)海關(guān)總署規(guī)定的從事與進出口活動直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

　　第四條　海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。

第二章　賬簿、單證等有關(guān)資料的管理

　　第五條　與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。

　　第六條　與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。

　　報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當自進出口貨物放行之日起保管3年。

　　第七條　與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但是應(yīng)當打印成書面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。

　　第八條　與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當按照海關(guān)要求，報送有關(guān)進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況的資料。

第三章　海關(guān)稽查的實施

　　第九條　海關(guān)應(yīng)當按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)進出口企業(yè)、單位和進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點，制定年度海關(guān)稽查工作計劃。

　　第十條　海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查企業(yè)、單位(以下簡稱被稽查人)。在特殊情況下，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。

　　第十一條　海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當組成稽查組。稽查組的組成人員不得少于2人。

　　第十二條　海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員應(yīng)當出示海關(guān)稽查證。

　　海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。

　　第十三條　海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

　　第十四條　海關(guān)進行稽查時，可以行使下列職權(quán):

　　(一)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料；

　　(二)進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物；

　　(三)詢問被稽查人的法定代表人、主要負責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題；

　　(四)經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。

　　第十五條　海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，可以暫時封存其賬簿、單證等有關(guān)資料。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　海關(guān)對有關(guān)情況經(jīng)查明或者取證后，應(yīng)當立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料的封存。

　　第十六條　海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，可以封存有關(guān)進出口貨物。

　　第十七條　被稽查人應(yīng)當配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。

　　第十八條　被稽查人應(yīng)當接受海關(guān)稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。

　　被稽查人使用計算機記賬的，應(yīng)當向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料。

　　第十九條　海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責(zé)人員或其指定的代表應(yīng)當?shù)綀觯凑蘸ｊP(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

　　第二十條　海關(guān)進行稽查時，與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。

　　第二十一條　海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)提出稽查報告。稽查報告報送海關(guān)前，應(yīng)當征求被稽查人的意見。被稽查人應(yīng)當自收到稽查報告之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。

　　第二十二條　海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。

第四章　海關(guān)稽查的處理

　　第二十三條　經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。

　　被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

　　第二十四條　依照本條例第十六條的規(guī)定封存的有關(guān)進出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當立即解除封存；經(jīng)海關(guān)稽查認定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

　　第二十五條　經(jīng)海關(guān)稽查，認定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

　　第二十六條　經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

　　第二十七條　海關(guān)通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。

　　第二十八條　被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理。

第五章　法律責(zé)任

　　第二十九條　被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，取消其報關(guān)資格；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款:

　　(一)向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實的；

　　(二)拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的；

　　(三)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的。

　　第三十條　被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿、單證等有關(guān)資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，取消其報關(guān)資格；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

　　第三十一條　海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章　附則

　　第三十二條　本條例由海關(guān)總署組織實施。

　　第三十三條　本條例自發(fā)布之日起施行。