（１９９３年６月１６日　建總發(fā)字（１９９３）第１０１號(hào)） 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，哈爾濱投資高等專(zhuān)科學(xué)校，常州財(cái)經(jīng)學(xué)校，無(wú)錫、興城療養(yǎng)院： 　　　根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，制定的《中國(guó)人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理試行辦法》（以下簡(jiǎn)“試行辦法”）、《中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定》以及《建設(shè)銀行財(cái)會(huì)改革若干問(wèn)題的說(shuō)明》，根據(jù)會(huì)議討論的意見(jiàn)進(jìn)行了修改，并征求了財(cái)政部意見(jiàn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。并將有關(guān)問(wèn)題通知如下： 　　一、“試行辦法”適用于建設(shè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)。非銀行金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法，總行將另行制定，在沒(méi)有正式下達(dá)之前，先按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》執(zhí)行。 　　二、建設(shè)銀行所屬的獨(dú)立核算的具有法人地位的非金融企業(yè)，分別執(zhí)行有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度。 　　三、執(zhí)行中遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告總行。 　　 　　附件：一、中國(guó)人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理試行辦法 　　　　　二、中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定 　　　　　三、建設(shè)銀行財(cái)務(wù)改革若干問(wèn)題的說(shuō)明（略） 抄報(bào)：財(cái)政部、審計(jì)署。 　 附件一： 　　　　　　　　　　中國(guó)人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理試行辦法 第一章　總則 　　第一條　根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的中國(guó)人民建設(shè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各級(jí)機(jī)構(gòu)）。 　　第三條　各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理工商登記或變更登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件或提交有關(guān)變更文件復(fù)制件。 　　第四條　建設(shè)銀行實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)，逐級(jí)核算，自負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制。 　　統(tǒng)一管理指建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理由總行統(tǒng)一對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)。包括統(tǒng)一制定全行財(cái)務(wù)制度，編報(bào)匯總財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告，清算稅利。 　　分級(jí)負(fù)責(zé)指從上至下一級(jí)管一級(jí)，下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)。 　　逐級(jí)核算指建設(shè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)均負(fù)有財(cái)務(wù)核算的責(zé)任，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，計(jì)算盈虧。 　　自負(fù)盈虧指總行對(duì)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分行）實(shí)行自負(fù)盈虧，分行以下分、支行是否自負(fù)盈虧，由分行確定，凡具備自負(fù)盈虧條件的都必須實(shí)行自負(fù)盈虧。不實(shí)行自負(fù)盈虧的為內(nèi)部核算單位。 　　第五條　建設(shè)銀行應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。 　　第六條　財(cái)務(wù)管理的基本原則是，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。 　　第七條　各級(jí)機(jī)構(gòu)必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作，依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 　　第八條　各級(jí)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本級(jí)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查的責(zé)任，要支持財(cái)會(huì)部門(mén)實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第二章　資本金和負(fù)債 　　第九條　建設(shè)銀行資本金為國(guó)家資本金，資本金由國(guó)家核定和撥入。 　　第十條　建設(shè)銀行的資本金由總行統(tǒng)一注冊(cè)，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；分行的營(yíng)運(yùn)資本金，由總行核撥，分行以下各行的營(yíng)運(yùn)資本金，由分行核撥。資本金和營(yíng)運(yùn)資本金應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定使用，并確保其安全完整。 　　第十一條　在資本金活動(dòng)中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。 　　資本公積金可以按規(guī)定程序轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金。 　　第十二條　在資本金中，建設(shè)銀行全行的固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)３０％。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　第十三條　各分行的新增固定資產(chǎn)購(gòu)建指標(biāo)，由總行在全行固定資產(chǎn)凈值３０％以?xún)?nèi)分年度核定下達(dá)；分行以下各級(jí)機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購(gòu)建指標(biāo)如何分配，由分行在總行核定的指標(biāo)以?xún)?nèi)自行掌握。 　　第十四條　建設(shè)銀行的負(fù)債包括各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。 　　第十五條　以負(fù)債形式籌集資金，不得擅自提高或變相提高利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)機(jī)構(gòu)要合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。 　　第十六條　各項(xiàng)負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前列入成本。 　　第十七條　以負(fù)債形式籌集的資金（不含金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金），按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。 第三章　固定資產(chǎn) 　　第十八條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建設(shè)物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 　　不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過(guò)二年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 　　固定資產(chǎn)分類(lèi)目錄及折舊年限見(jiàn)附表二。 　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。 　　固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理。 　　第十九條　固定資產(chǎn)分為以下六大類(lèi)： 　　（一）使用中固定資產(chǎn)。 　　（二）未使用固定資產(chǎn)。 　　（三）不需用固定資產(chǎn)。 　　（四）融資租入固定資產(chǎn)。 　　（五）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)。 　　（六）已單獨(dú)入帳的土地。 　　第二十條　固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)： 　　（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 　　（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。 　　（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅及用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差價(jià)等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此之后發(fā)生的借款利息、有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本支出。 　　第二十一條　各級(jí)機(jī)構(gòu)在定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，做到帳帳相符，帳卡相符、卡實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，由財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)提出審核鑒定意見(jiàn)，按規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限審批。 　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 　　第二十二條　固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者固定資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。 　　固定資產(chǎn)重估計(jì)價(jià)與帳面凈值的差額，屬被兼并和向其他單位投資的，計(jì)入資本公積金。 　　第二十三條　在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　　在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 　　第二十四條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。 　　第二十五條　固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類(lèi)折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。 　　第二十六條　下列固定資產(chǎn)提取折舊： 　　（一）房屋和建筑物。　 　　（二）在用的各類(lèi)設(shè)備。 　　（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備。 　　（四）以融資方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　　第二十七條　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 　　（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。 　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。 　　（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 　　（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 　　（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 　　（七）關(guān)停機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)。 　　（八）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 　　第二十八條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 　　第二十九條　固定資產(chǎn)按季計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限計(jì)算確定。 　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％確定。 　　第三十條　固定資產(chǎn)的折舊采用直線(xiàn)法，具體計(jì)算方法如下： 　　年折舊率=（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）／固定資產(chǎn)折舊年限×１００％ 　　季折舊額=原值×年折舊率／４ 　　第三十一條　固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀荆瑪備N(xiāo)期限不超過(guò)一年（即四個(gè)季度）。 第四章　現(xiàn)金資產(chǎn) 　　第三十二條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 　　第三十三條　庫(kù)存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫(kù)存金額相符，應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。 　　發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款和證券交易差錯(cuò)款等，按照規(guī)定程序報(bào)批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 　　對(duì)貪污、盜竊、詐編、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失經(jīng)有關(guān)部門(mén)結(jié)案定性后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 　　第三十四條　發(fā)生金銀、外匯買(mǎi)賣(mài)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，列入當(dāng)期損益。 　　建設(shè)銀行應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金和備付金，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的加息，在稅后利潤(rùn)中支付。　　 第五章　放款 　　第三十五條　建設(shè)銀行放款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督的控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同時(shí)接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。 　　第三十六條　放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，逾期放款三年以?xún)?nèi)的應(yīng)收利息計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入，逾期三年以上的應(yīng)收利息不計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。 　　第三十七條　貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，利息和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。 　　第三十八條　對(duì)企業(yè)發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金和應(yīng)收利息的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。 　　第三十九條　對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對(duì)因本單位工作人員過(guò)失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。 　　第四十條　對(duì)各種放款，要嚴(yán)格按照合同規(guī)定管理，到期積極催收。逾期放款要按放款的規(guī)定計(jì)算加息。逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款考核，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息計(jì)入催收放款利息不再計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。 　　第四十一條　發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷(xiāo)條件、核銷(xiāo)辦法和審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，從呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷(xiāo)放款本金，其應(yīng)收利息已計(jì)入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金，未進(jìn)入損益的沖減催收放款利息。 　　第四十二條　對(duì)放款本金和應(yīng)收未收利息，應(yīng)按誰(shuí)放款誰(shuí)回收的原則，建立回收放款本息責(zé)任制。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)向業(yè)務(wù)部門(mén)定期提供回收本金和應(yīng)收未收利息情況，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)催收。 第六章　證券及投資 　　第四十三條　各級(jí)機(jī)構(gòu)的對(duì)外投資，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī)。對(duì)外投資時(shí)可以采用購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或者以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資。投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。 　　各級(jí)機(jī)構(gòu)不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資，也不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支對(duì)外投資款，也不得擠占應(yīng)上交國(guó)家的稅金和利潤(rùn)。 　　第四十四條　各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)外投資按投出時(shí)實(shí)際支付或者經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。 　　購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。 　　以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。其重估后的價(jià)值與其帳面凈值的差價(jià)，計(jì)入資本公積金。 　　第四十五條　有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指以長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。 　　第四十六條　出售經(jīng)營(yíng)性證券采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 　　出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與帳面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十七條　購(gòu)入投資性證券按有價(jià)證券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。 　　中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與帳面價(jià)值和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 　　第四十八條　購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。 　　第四十九條　各級(jí)機(jī)構(gòu)從其投資企業(yè)分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。 　　依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面凈值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 　　第五十條　以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)股票方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒(méi)有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法核算；擁有控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。 　　采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，要按其所占比值增加對(duì)外投資。收到分來(lái)的投資收益時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少對(duì)外投資。 第七章　無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 　　第五十一條　無(wú)形資產(chǎn)是指可以長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。 　　第五十二條　無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，根據(jù)其來(lái)源的不同，分別按以下原則計(jì)價(jià)： 　　（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 　　（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 　　（三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。 　　（四）自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　　除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)。 　　第五十三條　無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： 　　（一）法律和合同或申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 　　（二）法律無(wú)規(guī)定有效期限，合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定。 　　（三）法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定。 　　（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于１０年的期限攤銷(xiāo)。 　　第五十四條　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，記入企業(yè)的其他營(yíng)業(yè)收入。 　　第五十五條　遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出等。 　　開(kāi)辦費(fèi)是指新設(shè)機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失和利息等支出。 　　應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損失、利息支出等不得計(jì)入的開(kāi)辦費(fèi)。 　　開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N(xiāo)期不得短于５年。 　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)其使用壽命的改裝，翻修和改建等支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。 　　第五十六條　其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 第八章　成本管理 　　第五十七條　成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是影響利潤(rùn)的主要因素。成本管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本核算、成本分析以及成本考核、檢查和監(jiān)督。各級(jí)機(jī)構(gòu)必須重視成本管理，加強(qiáng)成本核算，努力降低成本，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。 　　第五十八條　成本管理的原則是，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》；正確、及時(shí)組織成本核算；厲行節(jié)約，降低成本費(fèi)用。爭(zhēng)取以盡可能少的勞動(dòng)耗費(fèi)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 　　第五十九條　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和與收入配比的原則，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本；凡已支出，但應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 　　（一）在成本核算中，需要預(yù)提待攤的費(fèi)用有： 　　１．以負(fù)債形式籌集的期限在一年（含一年）以上的各類(lèi)資金（不含金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金）按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔預(yù)提的應(yīng)付利息： 　　２．按規(guī)定預(yù)提租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 　　３．按規(guī)定待攤的低值易耗品購(gòu)置費(fèi)。 　　４．按規(guī)定分期攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 　　５．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡時(shí)需要待攤的費(fèi)用。 　　（二）待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期一般不應(yīng)超過(guò)一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額，預(yù)提期限較長(zhǎng)，需要跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。 　　第六十條　成本是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出。包括利息支出，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出，各種準(zhǔn)備金以及其他有關(guān)支出，具體項(xiàng)目如下： 　　（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類(lèi)資金（不含金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金）按規(guī)定提取、支付的利息。包括支付給單位、個(gè)人的一年以下（不含一年）的存款利息；按規(guī)定提取的一年以上的應(yīng)付定期存款利息以及金融債券利息（實(shí)際支付時(shí)，在預(yù)提的應(yīng)付利息中支付，預(yù)提的利息不足支付的，直接列入當(dāng)期成本）。 　　（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。包括借入人民銀行資金、專(zhuān)業(yè)銀行往來(lái)及其他金融機(jī)構(gòu)往來(lái)和拆入資金支付的利息、相互占用內(nèi)部資金和向人民銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)支付的利息。 　　（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。 　　（四）手續(xù)費(fèi)支出。指在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出，包括聘請(qǐng)有關(guān)單位進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估支付的費(fèi)用。其中支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的１．２％內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。各管轄行可在１．２％的控制比例范圍內(nèi)調(diào)劑使用。 　　（五）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指在開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入）的２‰比例內(nèi)掌握使用。 　　（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中合理需要支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)按本級(jí)營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入，下同）在下列限額內(nèi)掌握使用：其中，營(yíng)業(yè)收入在１５００萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，不得超過(guò)５‰；營(yíng)業(yè)收入超過(guò)１５００萬(wàn)元，不足５０００萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的３‰；營(yíng)業(yè)收入超過(guò)５０００萬(wàn)元，不足１億元的；不超過(guò)該部分的２‰；營(yíng)業(yè)收入超過(guò)１億元以上的；不超過(guò)該部分的１‰。 　　（七）外匯、金銀和證券買(mǎi)賣(mài)損失。 　　（八）各種準(zhǔn)備金。提取的準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。　　 　　１．呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金自１９９３年起按年初放款余額的６‰全額提取，從１９９４年起每年增加１‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的１％為止。從達(dá)到１％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的１％差額提取。呆帳準(zhǔn)備金用于核銷(xiāo)符合呆帳條件的放款本金。 　　２．投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。有投資業(yè)務(wù)的各級(jí)機(jī)構(gòu)，每年按年初投資余額的３‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，歷年結(jié)轉(zhuǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初投資余額的１％時(shí)，實(shí)行差額提取。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金用于核銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)投資業(yè)務(wù)的凈損失。 　　３．壞帳準(zhǔn)備金。按年末應(yīng)收帳款余額的３‰提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)收帳款的壞帳損失。 　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。 　　應(yīng)收帳款包括應(yīng)收息，應(yīng)收租賃收入等。 　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。 　　九、業(yè)務(wù)管理費(fèi)。指在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)管理費(fèi)。具體包括以下內(nèi)容：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、出納費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 　　職工工資是指在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 　　勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。 　　待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 　　差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況自行確定。 　　稅金是指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。 　　審計(jì)費(fèi)是指聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 　　咨詢(xún)費(fèi)是指聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。 　　低值易耗品在領(lǐng)用后一次攤銷(xiāo)。 　　綠化費(fèi)是指各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。 　　職工福利費(fèi)按照職工工資總額的１４％提取，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的２％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。 　　職工教育經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的１．５％計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。 　　第六十一條　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 　　第六十二條　下列各項(xiàng)開(kāi)支不得列入成本： 　　（一）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 　　（二）對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。 　　（三）被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支出。 　　（四）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。 　　（五）國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。 　　第六十三條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本性支出與資本性支出、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。 　　第六十四條　成本核算以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。 第九章　營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配 　　第六十五條　建設(shè)銀行的收入包括：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。 　　各項(xiàng)收入必須按規(guī)定正確計(jì)算，全部入帳，不得截留或作其他帳務(wù)處理；發(fā)生誤收需要退還時(shí)由有關(guān)人員提出證明憑據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核批準(zhǔn)，從有關(guān)帳戶(hù)退還。 　　第六十六條　確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)一般為：在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。具體包括利息收入，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入和其他收入。 　　第六十七條　營(yíng)業(yè)收入是指在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中由于提供放款、資金、勞務(wù)，辦理證券交易、外匯買(mǎi)賣(mài)等取得的收入。 　　利息收入包括辦理各項(xiàng)放款、貼現(xiàn)、透支業(yè)務(wù)的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出）等。 　　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入包括繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金、存放中央銀行備付金、存放同業(yè)資金的利息收入；拆出資金利息收入，相互占用內(nèi)部資金利息收入等。 　　其他營(yíng)業(yè)收入包括辦理銀行結(jié)算、辦理政府委托業(yè)務(wù)和其他代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入、金銀買(mǎi)賣(mài)收入、外匯買(mǎi)賣(mài)收入、證券發(fā)行及買(mǎi)賣(mài)收入、租賃收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、咨詢(xún)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、擔(dān)保收入、代保管收入以及其他業(yè)務(wù)收入等。 　　第六十八條　利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算公式如下： 　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除成本、營(yíng)業(yè)稅及附加稅后的數(shù)額，計(jì)算公式如下： 　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－成本－營(yíng)業(yè)稅及附加 　　投資收益包括長(zhǎng)期投資債券利息收益、長(zhǎng)期投資股權(quán)股利收益和其他投資收益。 　　第六十九條　營(yíng)業(yè)外收入是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入、出納長(zhǎng)款及結(jié)算差錯(cuò)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 　　營(yíng)業(yè)外支出指與業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損，報(bào)廢和出售的凈損失、出納短款、證券交易差錯(cuò)損失，附屬學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 　　發(fā)生固定資產(chǎn)出售、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、出納長(zhǎng)短款、結(jié)算差錯(cuò)款、證券交易差錯(cuò)款損失以及非常損失時(shí)應(yīng)查明原因，逐級(jí)審批上報(bào)，根據(jù)批準(zhǔn)權(quán)限核批后進(jìn)行處理。資金、財(cái)產(chǎn)多缺的處理權(quán)限見(jiàn)附表一。 　　出納長(zhǎng)短款包括出納專(zhuān)柜和儲(chǔ)蓄所（柜）發(fā)生的長(zhǎng)短款，誤收假幣損失等。 　　經(jīng)批準(zhǔn)列支的款項(xiàng)，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。 　　第七十條　建設(shè)銀行的利潤(rùn)，在本系統(tǒng)內(nèi)以分行為計(jì)算單位進(jìn)行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤(rùn)由總行向財(cái)政部進(jìn)行清算。 　　第七十一條　根據(jù)總行對(duì)分行實(shí)行自負(fù)盈虧核算體制的要求，分行發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)５年未彌補(bǔ)的虧損，用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。 　　第七十二條　利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。 　　第七十三條　繳納所得稅后的利潤(rùn)，按下列順序分配： 　　（一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，以及因少交或遲交準(zhǔn)備金的加息。 　　（二）彌補(bǔ)以前年度虧損。 　　（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。 　　（四）提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。 　　（五）向投資者分配利潤(rùn)。 　　第七十四條　所得稅由總行集中繳納中央金庫(kù)，實(shí)行分季預(yù)繳，年終清算的辦法，當(dāng)季按全年核定利潤(rùn)計(jì)劃的四分之一在季前預(yù)繳。分行預(yù)繳所得稅的方法是，每季度結(jié)息日后，不論當(dāng)季是否盈虧，均由總行根據(jù)核定分行的利潤(rùn)計(jì)劃和所得稅率的四分之一，通過(guò)聯(lián)行上劃季度預(yù)繳所得稅，計(jì)算公式為： 　　季度預(yù)繳所得稅=利潤(rùn)計(jì)劃×所得稅率×２５％ 　　年終由總行根據(jù)分行年度決算進(jìn)行清算，計(jì)算公式為： 　　應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退所得稅=調(diào)整利潤(rùn)×所得稅率－累計(jì)預(yù)繳所得稅 　　分行應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退所得稅由總行統(tǒng)一對(duì)分行清算。 　　第七十五條　提取法定盈余公積金。按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的１０％由分行在年終決算時(shí)一次提取。分行按１０％提取的法定盈余公積金，在總行沒(méi)有轉(zhuǎn)增資本金以前，原則上全部留存分行。根據(jù)規(guī)定，全行匯總的法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到超過(guò)注冊(cè)資本金２５％后的部分，由總行報(bào)經(jīng)財(cái)政部集中轉(zhuǎn)增資本金，分行按總行批復(fù)的營(yíng)運(yùn)資本金增加數(shù)，從法定盈余公積金轉(zhuǎn)入上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金。 　　第七十六條　提取公益金。按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）和規(guī)定的比率提取。全行的公益金比率由財(cái)政部核定，總行在財(cái)政部核定比率的基礎(chǔ)上，核定各分行的公益金比率。 　　第七十七條　建設(shè)銀行的稅后利潤(rùn)按第七十三條（一）、（二）、（三）、（四）款分配后剩余部分，為可供分配的利潤(rùn)。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)體制。全行可供分配的利潤(rùn)，由總行根據(jù)財(cái)政部核定的比率，集中向國(guó)家分配利潤(rùn)。 　　第七十八條　分行可供分配的利潤(rùn)，扣除分配給國(guó)家的數(shù)額后，一部分留給分行，一部分上交總行，留給分行部分的比例由總行確定。分行應(yīng)上交總行的分配利潤(rùn)（含向國(guó)家分配利潤(rùn)）為可供分配利潤(rùn)減分行留用部分。 第十章　外幣業(yè)務(wù) 　　第七十九條　外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記帳本位幣—人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買(mǎi)賣(mài)及往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。 　　第八十條　外匯業(yè)務(wù)核算實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)分別以各幣種記帳，每期終了將外幣金額按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)的中間價(jià)折成人民幣金額，折算中發(fā)生的差價(jià)，按外匯買(mǎi)賣(mài)多缺余額計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)支出。 　　第八十一條　辦理外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買(mǎi)賣(mài)差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)支出。 　　第八十二條　收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。 　　第八十三條　發(fā)生與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)支出。 　　第八十四條　籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。如為凈收益，可按自營(yíng)業(yè)之日起按不短于５年的期限平均轉(zhuǎn)銷(xiāo)，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益。 　　第八十五條　外幣業(yè)務(wù)需繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加稅，按季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折成人民幣繳納。 第十一章　企業(yè)清算 　　第八十六條　機(jī)構(gòu)宣布撤消和合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理債權(quán)、債務(wù)；清結(jié)納稅事宜以及處置的剩余財(cái)產(chǎn)。 　　第八十七條　清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。 　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。 　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置財(cái)產(chǎn)。 　　第八十八條　清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 　　第八十九條　清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損益等，計(jì)入清算損益。 　　第九十條　在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳： 　　（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； 　　（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)。 　　（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。 　　（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償。 　　（五）放棄應(yīng)屬自己的債權(quán)。 　　第九十一條　清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。 　　第九十二條　清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)： 　　（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。 　　（二）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)。 　　（三）尚未償付的債務(wù)。 　　不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。 　　第九十三條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，包括清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，由清算機(jī)構(gòu)提出清單，經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)后處理或移交并入行。 　　第九十四條　清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，以及剩余財(cái)產(chǎn)處理情況，經(jīng)撤消行和并入行簽證后，一并報(bào)送上級(jí)行備案。 第十二章　財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 　　第九十五條　各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及行內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 　　第九十六條　財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表按季編報(bào)。 　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。　　 　　損益表應(yīng)當(dāng)充分揭示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況。必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。 　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)揭示日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)，要求反映營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和用途，以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。 　　其他附表的格式、編報(bào)要求和編報(bào)時(shí)間由總行統(tǒng)一規(guī)定。 　　第九十七條　經(jīng)辦外匯業(yè)務(wù)的部門(mén)應(yīng)按人民幣業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其他附表，并將外匯業(yè)務(wù)報(bào)表折合人民幣報(bào)表，按期報(bào)送同級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)，人民幣業(yè)務(wù)報(bào)表由同級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)編制合并的人民幣業(yè)務(wù)報(bào)表報(bào)送上級(jí)行；外匯業(yè)務(wù)的外幣報(bào)表直接報(bào)送上級(jí)行。 　　第九十八條　財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，主要包括下列內(nèi)容： 　　（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。 　　（二）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 　　報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 　　第九十九條　各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。 　　（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率、放款利息掛帳率。 　　１．流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債×１００％ 　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。 　　流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。 　　　　　　　　　　　　逾期放款 　　２．資本風(fēng)險(xiǎn)比率=——————————×１００％ 　　　　　　　　　　　上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金 　　其中：逾期放款指逾期（含展期后）半年以上的放款。 　　　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)凈值 　　３．固定資本比率=—————————————×１００％ 　　　　　　　　　　　　上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金 　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收利息＋催收貸款利息 　　４．放款利息掛帳率=————————————————×１００％ 　　　　　　　　　　　　　　放款年平均余額 　　其中：放款年平均余額是指與分子同口徑放款的１～１２月份平均數(shù)。 　　（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、成本利潤(rùn)率、費(fèi)用率。 　　１．利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額／營(yíng)業(yè)收入×１００％ 　　２．成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額／總成本×１００％ 　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額 　　３．資本金利潤(rùn)率=————————————×１００％ 　　　　　　　　　　　　上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金 　　４．成本率=總成本／營(yíng)業(yè)收入×１００％ 　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)管理費(fèi) 　　５．費(fèi)用率=————————————————×１００％ 　　　　　　　　　營(yíng)業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 第十三章　附則 　　第一００條　分行可根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本行內(nèi)部的實(shí)際情況制定具體實(shí)施細(xì)則。 　　第一０一條　本辦法由建設(shè)銀行總行負(fù)責(zé)修訂和解釋。 　　第一０二條　本辦法自１９９３年７月１日起施行。 　　附：表一、資金、財(cái)產(chǎn)多缺處理權(quán)限 　　　　表二、固定資產(chǎn)分類(lèi)目錄及折舊年限 附表一　　　　　　　　　　 資金、財(cái)產(chǎn)多缺處理權(quán)限 ───────────┬─────┬─────┬───────┬──── 　　　　 損　 核　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ 　 項(xiàng)　　 失　　批　　│ 縣級(jí)支行 │ 地市級(jí)支 │ 省、自治區(qū)、 │ 　　　　　　額　　行　│　　　　　│ 行　　　 │ 直轄市、計(jì)劃 │ 總行 　　 目　　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│ 單列市分行　 │ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 　一、業(yè)務(wù)差錯(cuò)款　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 　1. 出納長(zhǎng)短款　　　 │ 每筆金額 │ 500元以上│ 3000元以上至 │10000 ───────────┤500元以?xún)?nèi) │至3000元　│ 10000元以?xún)?nèi)　│元以上 　2. 結(jié)算差錯(cuò)款　　　 │(含500元, │以?xún)?nèi)　　　│　　　　　　　│ ───────────┤下同)　　 │　　　　　│　　　　　　　│　 　3. 證券交易差錯(cuò)款　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 二、固定資產(chǎn)損失　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 1.房屋及建筑物報(bào)廢、 │　　　　　│無(wú)論金額大│　　　　　　　│ 　 毀損　　　　　　　 │　　　　　│小均由省分│　　　　　　　│　　 　　　　　　　　　　　│　　　　　│行審批　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 2.其他固定資產(chǎn)、盤(pán)盈 │每筆金額　│20000元以 │ 150000元以上 │　 、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損　 │2000元以?xún)?nèi)│上至15000 │　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　　　　　│0元以?xún)?nèi)　 │　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 三、流動(dòng)資產(chǎn)損失　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 　　流動(dòng)資產(chǎn)　　　　　│每筆金額　│1000元以上│5000元以上200 │現(xiàn)金200 　　　　　　　　　　　│1000元以?xún)?nèi)│5000元以?xún)?nèi)│00元以?xún)?nèi)　　　│00元以上 ───────────┴─────┴─────┴───────┴──── 附表二　　　　　 固定資產(chǎn)分類(lèi)目錄及折舊年限 ───────────┬──────────────┬───────── 　　 分　　　類(lèi)　　　 │　　　目　　　錄　　　　　　│　 折舊年限 ───────────┼──────────────┼───────── 　房屋及建筑物　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　 一、房屋　　　　　　　│　(一)營(yíng)業(yè)辦公用戶(hù)　　　　　│　　 　　　　　　　　　　　│　1.鋼筋混凝鋼結(jié)構(gòu)　　　　　│　　 30年 　　　　　　　　　　　│　2.鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)　　　　│　　 30年 　　　　　　　　　　　│　3.磚木結(jié)構(gòu)　　　　　　　　│　　 30年 　　　　　　　　　　　│　(二)非營(yíng)業(yè)辦公用房　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　1.鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)　　　　　│　　 35年 　　　　　　　　　　　│　2.鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)　　　　│　　 35年 　　　　　　　　　　　│　3.磚木結(jié)構(gòu)　　　　　　　　│　　 35年 　　　　　　　　　　　│　(三)簡(jiǎn)易房　　　　　　　　│　　 5年 二、建筑物　　　　　 │　(一)管道　　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(二)水塔　　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(三)蓄水池　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(四)污水池　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(五)水井　　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　其中:深水井　　　　　　　 │　　 15年 　機(jī)器設(shè)備　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│ 一、機(jī)器設(shè)備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　 10年 　　　　　　　　　　　│　(一)印刷機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)電焊機(jī)　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(三)升降機(jī)　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(四)打卡機(jī)　　　　　　　　│　　 二、動(dòng)力設(shè)備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　 11年 　　　　　　　　　　　│　(一)鍋爐及附屬設(shè)備　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)發(fā)電機(jī)組　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(三)空調(diào)設(shè)備　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)其他動(dòng)力設(shè)備　　　　　│ 三、通訊設(shè)備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年　 　　　　　　　　　　　│　(一)電話(huà)交換機(jī)　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)小型電臺(tái)　　　　　　　│　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)雷達(dá)報(bào)警器　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)手提電話(huà)機(jī)　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(五)對(duì)講機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(六)BP機(jī)　　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(七)傳真機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(八)通訊加密設(shè)備　　　　　│ 四、電子計(jì)算機(jī)　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(一)大型機(jī)　　　　　　　　│　　　8年　　 　　　　　　　　　　　│　(二)中型機(jī)　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(三)小型機(jī)　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(四)微型機(jī)　　　　　　　　│　　　3年 　　　　　　　　　　　│　(五)自動(dòng)柜員機(jī)　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(六)終端機(jī)　　　　　　　　│　　　3年 五、電子設(shè)備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(一)電視機(jī)　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(二)音響設(shè)備　　　　　　　│　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)錄放像機(jī)　　　　　　　│　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(四)攝像機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(五)照像機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(六)收錄機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(七)電冰箱　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(八)洗衣機(jī)　　　　　　　　│　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(九)電烤箱　　　　　　　　│　　　　　　　　　 六、安全保衛(wèi)設(shè)備　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(一)保險(xiǎn)柜　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(二)勘察箱　　　　　　　　│　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)警報(bào)器　　　　　　　　│　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(四)監(jiān)視機(jī)　　　　　　　　│　 七、辦公設(shè)備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(一)復(fù)印機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)電子打字機(jī)　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(三)謄印機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)速印機(jī)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(五)高級(jí)沙發(fā)　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(六)高級(jí)組合柜　　　　　　│　 八、醫(yī)療設(shè)備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　6年 　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　 　　交通運(yùn)輸設(shè)備　　　│　　　　　　　　　　　　　　│ 一、專(zhuān)用運(yùn)鈔車(chē)　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　4年 二、其他運(yùn)輸設(shè)備　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　6年 　　　　　　　　　　　│　(一)載貨汽車(chē)　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(二)載客汽車(chē)　　　　　　　│　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)摩托車(chē)　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)舟船　　　　　　　　　│　　　　 ───────────┴──────────────┴───────── 附件二：　　　　　中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定 　　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則 　　第一條　為了加強(qiáng)全行固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整，根據(jù)《中國(guó)人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理試行辦法》及有關(guān)制度，制定本規(guī)定。 　　第二條　固定資產(chǎn)管理貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，責(zé)任到人的原則。各行要指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)并配備相應(yīng)的管理人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作，建立健全內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。 　　第三條　各行要不斷提高固定資產(chǎn)管理工作的水平，保證管理人員的相對(duì)穩(wěn)定，固定資產(chǎn)管理人員因工作需要調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。對(duì)在固定資產(chǎn)管理工作中做的好的單位和個(gè)人，要給以表彰；對(duì)玩忽職守，造成財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)分清責(zé)任，按情節(jié)輕重分別給予處理，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 　　第四條　固定資產(chǎn)管理的范圍包括固定資產(chǎn)的分類(lèi)和計(jì)價(jià)，固定資產(chǎn)折舊和修理，固定資產(chǎn)租賃，固定資產(chǎn)增減變動(dòng)和轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)日常管理，在建工程管理。 第二章　固定資產(chǎn)分類(lèi)和計(jì)價(jià) 　　第五條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 　　不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過(guò)二年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。 　　經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理。 　　第六條　固定資產(chǎn)分為以下六類(lèi)： 　　（一）使用中固定資產(chǎn)。 　　（二）未使用固定資產(chǎn)。 　　（三）不需用固定資產(chǎn)。 　　（四）融資租入固定資產(chǎn)。 　　（五）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)。 　　（六）已單獨(dú)入帳的土地。 　　第七條　固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)： 　　（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 　　（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。 　　（四）投資者投入的固定資產(chǎn)、按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。 　　（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 　　（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 　　購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耗地占用稅及用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差價(jià)等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此之后發(fā)生的借款利息、有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本支出。 　　因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征用土地上的房屋等，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地的價(jià)值。 　　第八條　已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 　　（一）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。 　　（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 　　（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 　　（四）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。 　　（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 第三章　固定資產(chǎn)折舊和修理 　　第九條　固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)磨損和損耗價(jià)值的補(bǔ)償，固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類(lèi)折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不沖減資本金。 　　第十條　下列固定資產(chǎn)提取折舊： 　　（一）房屋和建筑物。 　　（二）在用地各類(lèi)設(shè)備。 　　（三）季節(jié)性停用和修理用的設(shè)備。 　　（四）以融資方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　　第十一條　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： 　　（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。 　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。 　　（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 　　（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 　　（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 　　（七）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。 　　（八）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 　　第十二條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 　　第十三條　固定資產(chǎn)按季計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限計(jì)算確定。 　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％確定。 　　第十四條　固定資產(chǎn)的折舊采用直線(xiàn)法，具體計(jì)算方法如下： 　　年折舊率=（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）／固定資產(chǎn)折舊年限×１００％ 　　季折舊額=原值×年折舊率／４ 　　第十五條　固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀荆瑪備N(xiāo)期一般不超過(guò)一年（即四個(gè)季度）。 第四章　固定資產(chǎn)租賃 　　第十六條　固定資產(chǎn)的出租。 　　（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)，仍作為出租方的固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計(jì)提折舊，租金收入按規(guī)定計(jì)入出租方的營(yíng)業(yè)收入中的其他收入。 　　（二）以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方不計(jì)提折舊，收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入出租方的營(yíng)業(yè)收入中的其他收入。 　　第十七條　固定資產(chǎn)的租入。 　　（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，租賃費(fèi)支出直接列入業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出；發(fā)生的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝，翻修，改建等支出，不作為當(dāng)期費(fèi)用處理，而應(yīng)作為遞延資產(chǎn)管理，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)霕I(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出。 　　（二）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)納入資本金比例管理，并作為租入方的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提折舊。租入方支付的融資租賃費(fèi)中，租賃手續(xù)費(fèi)和需要安裝設(shè)備在安裝交付使用后發(fā)生的利息支出或匯兌損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)支出。構(gòu)成租入固定資產(chǎn)價(jià)值的設(shè)備價(jià)款加上運(yùn)輸