為了加強中小企業(yè)所得稅的管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局關(guān)于《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)的實際情況，制定本辦法。

　　一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍

　　納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)帳簿的；

　　（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置帳簿但未設(shè)置帳簿的；

　　（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

　　（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　　（五） 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　二、核定征收的方式

　　核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

　　定額征收是指主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局關(guān)于《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局關(guān)于《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　三、核定征收的程序和方法

　　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　　（一） 稅務(wù)機關(guān)調(diào)查人員，通過填列《企業(yè)所得稅征收方式核定表》（見附表，以下簡稱核定表），納稅人簽字蓋章，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后，確定企業(yè)所得稅納稅人征收方式。

　　（二）納稅人有《核定表》中一項不合格的，或者收入總額核算情況、成本費用核算情況均不合格的可以實行定額征收方式。

　　（三）納稅人收入總額核算情況、成本費用核算情況中一項合格，另一項不合格的可以實行核定應(yīng)稅所得率征收方式。

　　（四） 主管稅務(wù)機關(guān)對《核定表》審核后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時進行審核確認。

　　（五）對采用定額征收的納稅人要公開、透明，便于監(jiān)督。

　　（六）《企業(yè)所得稅征收方式核定表》一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)和地州市級稅務(wù)機關(guān)所得稅科（處）各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

　　四、核定征收的基本要求

　　（一） 全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為核定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

　　（二）對企業(yè)所得稅征收方式的核定要準確，及時；

　　（三）要嚴格按照本辦法核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進行核批，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍；

　　（四） 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　（五）納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　1、實行改組改制的；

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　　3、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒的。

　　（六） 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并在此基礎(chǔ)上，按同行業(yè)的利潤水平從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。

　　（七） 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或………。=成本費用支出額/（1—應(yīng)稅所得率）

　　×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表的標準執(zhí)行：

　　應(yīng)稅所得率表

　　行 業(yè) 應(yīng)稅所得率 %

　　工業(yè)、交通運輸業(yè) 4—8

　　商業(yè) 3—5

　　建筑業(yè) 5—7

　　房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 8—11

　　飲食服務(wù)業(yè) 11—15

　　娛樂業(yè) 15—20

　　修繕、裝飾業(yè) 8—10

　　其他行業(yè) 10—20

　　企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其使用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

　　（八）對實行核定應(yīng)稅所得率或定額征收方式的納稅人的收入核定可以采取以下方式；

　　1、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率確定。

　　2、費用倒退法，即收入總額=成本費用額÷（1-應(yīng)稅所得率）

　　成本費用項目包括（1）營業(yè)成本。（2）工資薪金支出（含固定人員、臨時人員）。（3）資產(chǎn)折舊或攤銷。（4）借款費用和租金支出。（5）廣告費和業(yè)務(wù)招待費。（6）壞帳損失。（7）各項稅金和各項規(guī)費。（8）其他。

　　3、其他合理的方法。

　　（九）采用前款所列一種方法不足以正確核定其收入時，可以采用兩種以上的辦法。

　　（十）企業(yè)所得稅征收方式的核定工作，無特殊情況的每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)核定完畢。

　　五、 核定征收的管理

　　（一） 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

　　（二） 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報。

　　1、實行按季預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。

　　2、納稅人預繳所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進行預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他辦法分期預繳。預繳辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　3、納稅人預繳所得稅或年度進行所得稅匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。該類納稅人在填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目、應(yīng)納所得額、實用稅率和應(yīng)納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

　　（三）納稅義務(wù)人履行納稅情況中，如有第一條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，經(jīng)批準可隨時變更為核定征收的方式。

　　（四）稅務(wù)機關(guān)要加強對實行核定征收方式的納稅人的日常檢查，對不按期申報或申報不實的，發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅行為的要移交稽查部門按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　（五）納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的核定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項有爭議的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)依法向上級稅務(wù)機關(guān)提出行政復議申請，申請人對復議決定不服的，可以在收到復議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。

　　（六）納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。

　　（七）納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間，如出現(xiàn)第一條規(guī)定情形之一的，經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　（八） 稅務(wù)機關(guān)針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，應(yīng)幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查帳征收方式過渡。

　　（九） 各地、州、市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，并報區(qū)局備案。

　　（十） 本辦法自2005年1月1日起施行。

　　附件：企業(yè)所得稅核定征收表

　　「附件」

　　企業(yè)所得稅核定征收表。DOC