第一章　總則

　一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)、制定本制度。

　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）。

　三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。

　四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
　　（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，借增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
　　（二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
　　明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
　　（三）公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：
　　（一）公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　（二）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。
　　（三）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
　　１．資產(chǎn)負(fù)債表；
　　２．利潤(rùn)表；
　　３．現(xiàn)金流量表；
　　４．利潤(rùn)分配表。
　　（四）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。
　　公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后１５天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后３個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　（五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　（六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

　六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。

　七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。

　九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。

　　　　　　　　　　第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法
　　１．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。
　　（１）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。
　　（２）人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。
　　（３）再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
　　公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。
　　２．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。
　　按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。
　　按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。

　二、保險(xiǎn)收入的確認(rèn)和計(jì)量
　　１．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：
　　（１）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；
　　（２）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；
　　（３）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。
　　２．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。

　三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算
　　１．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　２．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　３．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　４．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　５．長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　６．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　７．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金。總準(zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
　　８．存出（或存入）分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為１２個(gè)月，至下年同期返還。

　四、外幣業(yè)務(wù)核算
　　１．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。
　　２．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。
　　３．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　（１）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；
　　（２）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；
　　（３）除上述情況外，勻計(jì)入當(dāng)期損益。

　　　　　　　　　　 第三章　會(huì)計(jì)科目及使用說明

　一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

　　順序號(hào)　　　　　　　　　編號(hào)　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目名稱
　　１　　　　　　　　　　　１００１　　　　　　一、資產(chǎn)類
　　２　　　　　　　　　　　１００２　　　　　　現(xiàn)金
　　３　　　　　　　　　　　１１０１　　　　　　短期投資
　　４　　　　　　　　　　　１１１１　　　　　　拆出資金
　　５　　　　　　　　　　　１１１２　　　　　　保戶質(zhì)押貸款
　　６　　　　　　　　　　　１１２１　　　　　　應(yīng)收利息
　　７　　　　　　　　　　　１１２２　　　　　　應(yīng)收保費(fèi)
　　８　　　　　　　　　　　１１２３　　　　　　分保業(yè)務(wù)往來
　　９　　　　　　　　　　　１１２４　　　　　　壞賬準(zhǔn)備
　　１０　　　　　　　　　　１１３１　　　　　　預(yù)付賠款
　　１１　　　　　　　　　　１１４１　　　　　　存出分保準(zhǔn)備金
　　１２　　　　　　　　　　１１４２　　　　　　存出保證金
　　１３　　　　　　　　　　１１９１　　　　　　其他應(yīng)收款
　　１４　　　　　　　　　　１２０１　　　　　　物料用品
　　１５　　　　　　　　　　１２１１　　　　　　低值易耗品
　　１６　　　　　　　　　　１３０１　　　　　　待攤費(fèi)用
　　１７　　　　　　　　　　１４０２　　　　　　長(zhǎng)期債券投資
　　１８　　　　　　　　　　１６０１　　　　　　固定資產(chǎn)
　　１９　　　　　　　　　　１６０２　　　　　　累計(jì)折舊
　　２０　　　　　　　　　　１６０６　　　　　　在建工程
　　２１　　　　　　　　　　１６０９　　　　　　固定資產(chǎn)清理
　　２２　　　　　　　　　　１７０１　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)
　　２３　　　　　　　　　　１７１１　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
　　２４　　　　　　　　　　１８０１　　　　　　存出資本保證金
　　２５　　　　　　　　　　１８１１　　　　　　抵債物資
　　２６　　　　　　　　　　１９０１　　　　　　待處理財(cái)產(chǎn)損益
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負(fù)債類
　　２７　　　　　　　　　　２１０１　　　　　　短期借款
　　２８　　　　　　　　　　２１０２　　　　　　拆入資金
　　２９　　　　　　　　　　２１１１　　　　　　應(yīng)付手續(xù)費(fèi)
　　３０　　　　　　　　　　２１１２　　　　　　應(yīng)付傭金
　　３１　　　　　　　　　　２１２１　　　　　　預(yù)收保費(fèi)
　　３２　　　　　　　　　　２１２２　　　　　　預(yù)收分保賠款
　　３３　　　　　　　　　　２１３１　　　　　　存入分保準(zhǔn)備金
　　３４　　　　　　　　　　２１３２　　　　　　存入保險(xiǎn)金
　　３５　　　　　　　　　　２１４１　　　　　　應(yīng)付工資
　　３６　　　　　　　　　　２１４２　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)
　　３７　　　　　　　　　　２１４３　　　　　　應(yīng)付保戶利差
　　３８　　　　　　　　　　２１４５　　　　　　應(yīng)付利潤(rùn)
　　３９　　　　　　　　　　２１４６　　　　　　應(yīng)交稅金
　　４０　　　　　　　　　　２１４９　　　　　　其他應(yīng)付款
　　４１　　　　　　　　　　２１５１　　　　　　預(yù)提費(fèi)用
　　４２　　　　　　　　　　２１６１　　　　　　未決賠款準(zhǔn)備金
　　４３　　　　　　　　　　２１６２　　　　　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
　　４４　　　　　　　　　　２１７１　　　　　　保戶儲(chǔ)金
　　４５　　　　　　　　　　２２０１　　　　　　長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
　　４６　　　　　　　　　　２２０２　　　　　　壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
　　４７　　　　　　　　　　２２０３　　　　　　長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
　　４８　　　　　　　　　　２２１１　　　　　　保險(xiǎn)保障基金
　　４９　　　　　　　　　　２２２１　　　　　　長(zhǎng)期借款
　　５０　　　　　　　　　　２２３１　　　　　　長(zhǎng)期應(yīng)付款
　　５１　　　　　　　　　　２２４１　　　　　　住戶周轉(zhuǎn)金
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權(quán)益類
　　５２　　　　　　　　　　３１０１　　　　　　實(shí)收資本
　　５３　　　　　　　　　　３１１１　　　　　　資本公積
　　５４　　　　　　　　　　３１２１　　　　　　盈余公積
　　５５　　　　　　　　　　３１３１　　　　　　總準(zhǔn)備金
　　５６　　　　　　　　　　３１４１　　　　　　本年利潤(rùn)
　　５７　　　　　　　　　　３１５１　　　　　　利潤(rùn)分配
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、損益類
　　５８　　　　　　　　　　４１０１　　　　　　保費(fèi)收入
　　５９　　　　　　　　　　４１０２　　　　　　分保費(fèi)收入
　　６０　　　　　　　　　　４１０３　　　　　　追償款收入
　　６１　　　　　　　　　　４１０９　　　　　　其他收入
　　６２　　　　　　　　　　４２０１　　　　　　攤回分保賠款
　　６３　　　　　　　　　　４２０３　　　　　　攤回分保費(fèi)用
　　６４　　　　　　　　　　４２１１　　　　　　轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金
　　６５　　　　　　　　　　４２１２　　　　　　轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
　　６６　　　　　　　　　　４２２１　　　　　　轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
　　６７　　　　　　　　　　４２２２　　　　　　轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
　　６８　　　　　　　　　　４２２３　　　　　　轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
　　６９　　　　　　　　　　４３０１　　　　　　利息收入
　　７０　　　　　　　　　　４３０２　　　　　　投資收益
　　７１　　　　　　　　　　４３０３　　　　　　匯兌損益
　　７２　　　　　　　　　　４３１１　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入
　　７３　　　　　　　　　　４４０１　　　　　　賠款支出
　　７４　　　　　　　　　　４４０２　　　　　　死傷醫(yī)療給付
　　７５　　　　　　　　　　４４０３　　　　　　滿期給付
　　７６　　　　　　　　　　４４０４　　　　　　年金給付
　　７７　　　　　　　　　　４４１１　　　　　　退保金
　　７８　　　　　　　　　　４４２１　　　　　　分出保費(fèi)
　　７９　　　　　　　　　　４４２２　　　　　　分保賠款支出
　　８０　　　　　　　　　　４４２４　　　　　　分保費(fèi)用支出
　　８１　　　　　　　　　　４４３１　　　　　　手續(xù)費(fèi)支出
　　８２　　　　　　　　　　４４３２　　　　　　傭金支出
　　８３　　　　　　　　　　４４４１　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　８４　　　　　　　　　　４４５１　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　８５　　　　　　　　　　４４６１　　　　　　利息支出
　　８６　　　　　　　　　　４４６２　　　　　　保戶利差支出
　　８７　　　　　　　　　　４４７１　　　　　　其他支出
　　８８　　　　　　　　　　４５０１　　　　　　提存未決賠款準(zhǔn)備金
　　８９　　　　　　　　　　４５０２　　　　　　提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
　　９０　　　　　　　　　　４５１１　　　　　　提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
　　９１　　　　　　　　　　４５１２　　　　　　提存行險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
　　９２　　　　　　　　　　４５１３　　　　　　提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
　　９３　　　　　　　　　　４５２１　　　　　　提取保險(xiǎn)保障基金
　　９４　　　　　　　　　　４６０１　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出
　　９５　　　　　　　　　　４７０１　　　　　　所得稅
　　９６　　　　　　　　　　４８０１　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　二、會(huì)計(jì)科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　　 １００１　現(xiàn)金

　　一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。
　　公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
　　四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
　　二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
　　發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)，下同）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　１．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；
　　２．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；
　　３．除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。

　　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　　一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。
　　二、公司購(gòu)入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　　三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
　　公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。
　　五、本科目期未借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　　　　 １１１１　拆出資金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。
　　二、拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。

　　　　　　　　　　　　 １１１２　保戶質(zhì)押貸款

　　一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶提供的質(zhì)押貸款。
　　二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。

　　　　　　　　　　　　　 １１２１　應(yīng)收利息

　　一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。
　　二、公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　　公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債券投資”科目。
　　收到應(yīng)收利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　　已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

　　　　　　　　　　　　　 １１２２　應(yīng)收保費(fèi)

　　一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。
　　二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收保費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費(fèi)，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　　已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　　　　　　　　　　　 １１２３　分保業(yè)務(wù)往來

　　一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項(xiàng)。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分出保費(fèi)，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　　已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。

　　　　　　　　　　　　　 １１２４　壞賬準(zhǔn)備

　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。
　　二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
　　三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　　　　　　　　　　　　 １１３１　預(yù)付賠款

　　一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。
　　公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。
　　二、公司預(yù)付賠款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時(shí)，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。

　　　　　　　　　　　　１１４１　存出分保準(zhǔn)備金

　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，貸記“分保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
　　三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　１１４２　存出保證金

　　一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：
　　１．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；
　　２．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金；
　　３．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證金。
　　三、存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時(shí)，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　１１９１　其他應(yīng)收款

　　一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)付差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。
　　二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　實(shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。
　　三、本科目按其