失效日期：1997-9-8

　　為了進一步貫徹黨的十三屆五中全會關于堅持承包，興利除弊，不斷加以完善的精神，1990年的國營商業承包期滿的企業，可按照財政部、國家體改委關于國營企業實行稅利分流的試點方案和有關規定精神，積極試行“稅利分流、稅后承包，稅后還貸”（以下簡稱“稅后承包”）。根據國務院發布的《全民所有制工業企業承包經營責任制暫行條例》和1990年1月23日財政部《關于完善全民所有制企業承包經營責任制有關財務問題的規定》的有關規定精神，現對暫時不實行“稅后承包”的國營商業企業完善承包經營責任制有關財務問題作如下補充規定：

　　一、合理確定承包期限和承包基數

　　凡是繼續實行承包經營責任制的企業，新一輪承包原則上一律從1991年開始，承包期一般不得少于3年。企業的上交利潤基數，應按前3年平均實現利潤乘以第二步利改稅核定的所得稅、調節稅稅率，參考同行業平均資金利稅率和人均利稅額等經濟效益指標，經適當調整后確定。對第一輪承包基數和遞增比例過低的企業，應適當提高其基數和比例。在承包期間，企業有新項目投產擴大營業面積和發展能力的，或者承包、兼并其他盈利企業的，都要調整承包上交利潤基數；企業的商品（或產品）漲價收入，在抵掉商品進價成本增支（或產品原材料漲價）因素后剩余部分，要通過調增企業承包基數或通過專項上交方式上交財政一半以上。除國家出臺新的稅種和調整稅率，可相應調整企業上交承包利潤基數外，其它費用增減一律不調整基數。

　　承包期，企業未完成承包上交利潤任務時，其欠交部分應依次用下列資金抵補：從企業留利中提取的承包風險基金；經營者或經營者集團成員交納的承包風險抵押金；職工個人交納的承包風險抵押金；企業留利及其他自有資金結余，等等。如上述資金仍不足以彌補欠交利潤的，應用下年度留利補足。因商業企業受市場波動影響較大，上交利潤應實行遞增包干加超收分成（或分檔分成）辦法。對政策性虧損企業繼續實行定額補貼（或遞減補貼）加減虧分成辦法；對微利企業可酌情給予照顧。

　　二、改進稅前還貸辦法，取消稅前還貸提“兩金”

　　為了控制投資過熱，解決商業企業稅前還貸增長過快影響上交財政收入問題，企業承包后發生的基建和專項借款，一律實行稅后還貸辦法，個別企業還貸任務重、稅后還貸確實有困難的，經財政部門批準可繼續在稅前歸還一部分，但還款額不得超過1987、1988、1989年三年實際年平均利潤還款額的50％。企業在承包以前借入的基建和專項借款（簡稱老借款），尚未還清部分，可繼續實行稅前歸還，并在承包合同中明確規定還清期限和每年還款數額，但只能用新增利潤歸還，不得挖用原有利潤。老借款還清后，按承包期內企業實際還款的年平均數額，相應調增企業承包上交利潤基數。對于利潤全額用于還款的新建企業，取消提取“兩金”后，可酌情核定企業一定的留利，用于職工福利和獎勵支出。待還款結束后再實行承包。企業留利中用于歸還借款的部分，免征能源交通重點建設基金和預算調節基金。從1990年起，對所有商業企業（包括承包和非承包的）取消利潤還貸提取“兩金”（職工福利基金、職工獎勵基金）辦法。

　　三、防止短期行為和以包代管。

　　承包合同必須貫徹1988年7月23日財政部發布的《全民所有制商業企業推行承包經營責任制有關財務問題的補充規定》的有關精神，切實防止企業短期行為。承包合同中必須明確規定企業承包期滿后應達到的庫存商品適銷率、固定資產完好率、國有資產增值率等指標。企業必須繼續按規定預提固定資產修理費，建立稅后風險基金。企業必須按規定提取和使用商品削價損失準備金，在承包期內商品削價損失準備金可跨年度結轉使用，但不得故意多提少用，承包期滿后，經審查達不到合同規定的庫存商品適銷率的，其商品削價損失準備金結余部分，不得轉作當年利潤。企業要繼續推行全員風險抵押承包辦法，職工交納的風險抵押金不得實行保息分紅，可作為專項存款，用于承包風險的抵償，承包期滿后，全面完成承包任務的企業可將抵押金和利息（風險抵押金的利率不得高于銀行同期存款利率）返還給本人。在新一輪承包期內，財政部門要切實幫助企業建立健全財務制度，完善企業內部各種經營機制。對企業上交的利潤，要堅持先征后退，承包合同的兌現要堅持先審核后兌現。承包期滿或承包期間承包人調離時，要進行嚴格的財務審計。承包人聘任的財會負責人，應報經同級財政部門認可。

　　對因雙方意見不能協商一致或由于其他原因無法簽定新的承包合同，不能繼續實行承包經營責任制又不愿實行“稅后承包”辦法的企業，應一律執行第一輪承包前的利潤分配辦法。