各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了繼續(xù)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局決定2003年在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查。現(xiàn)通知如下：

　　一、稅收專項(xiàng)檢查工作重點(diǎn)重點(diǎn)行業(yè)中存在的稅收違法行為、征收管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

　　二、稅收專項(xiàng)檢查工作內(nèi)容為了開(kāi)展好稅收專項(xiàng)檢查工作，總局制定了2003年稅收專項(xiàng)檢查工作方案，具體內(nèi)容見(jiàn)附件。

　　三、稅收專項(xiàng)檢查工作要求

　　（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)把稅收專項(xiàng)檢查工作列入重要議事日程，抓緊、抓實(shí)。由主管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，各級(jí)稽查局牽頭、有關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一部署。

　　（二）精心組織。根據(jù)本通知“稅收專項(xiàng)檢查工作方案”的內(nèi)容及要求，制定檢查實(shí)施方案，明確工作要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過(guò)硬的人員組成重點(diǎn)檢查組。要采取多種形式進(jìn)行查前培訓(xùn)，確保檢查效率和檢查質(zhì)量。

　　（三）加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合。在稅收專項(xiàng)檢查中，為避免稅收流失和對(duì)同一納稅人的重復(fù)檢查，各地務(wù)必切實(shí)加強(qiáng)國(guó)稅局、地稅局的協(xié)調(diào)和配合，省、市、縣三級(jí)國(guó)稅局、地稅局在制定稅收專項(xiàng)檢查計(jì)劃時(shí)，必須互通信息。對(duì)共管戶實(shí)施檢查時(shí)，國(guó)稅局、地稅局的稽查部門應(yīng)聯(lián)合進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查，分別入庫(kù)。

　　在稅收專項(xiàng)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要緊抓不放，及時(shí)與公安部門聯(lián)系，以便公安機(jī)關(guān)及時(shí)介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

　　（四）注重實(shí)效。在稅收專項(xiàng)檢查中，要把檢查質(zhì)量、檢查實(shí)效放在突出位置，堅(jiān)持時(shí)間和進(jìn)度服從質(zhì)量。要求應(yīng)查必查，事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理得當(dāng)。

　　（五）認(rèn)真總結(jié)。一是對(duì)此次稅收專項(xiàng)檢查的布置、開(kāi)展及檢查情況進(jìn)行全面總結(jié)；二是就檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出原因，提出建議。

　　總局將適時(shí)督查，以切實(shí)提高檢查質(zhì)量。各地可在完成總局布置的專項(xiàng)檢查任務(wù)的前提下，自行安排其他重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)檢查，結(jié)果一并上報(bào)。

　　四、材料報(bào)送要求

　　（一）各地以省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向總局相關(guān)司局報(bào)送稅收專項(xiàng)檢查報(bào)告及附表。

　　（二）為提高專項(xiàng)檢查報(bào)告的報(bào)送和匯總分析工作效率，各地在報(bào)送紙質(zhì)文件的同時(shí)，通過(guò)notes信箱或互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送電子文件，文字部分以word文檔形式報(bào)送，匯總表格以excel電子表格形式報(bào)送。

　　電子文件報(bào)送地址：“總局稅收專項(xiàng)檢查”信箱或總局稽查局系統(tǒng)工作處信箱，E-mail地址：xtc2002＠sina、com

　　附件

　　1、2003年稅收專項(xiàng)檢查工作方案2003年在全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)展以下稅收專項(xiàng)檢查工作。具體工作方案如下：

　　一、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查

　　（一）檢查對(duì)象化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)及與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司。各地檢查面不得少于本地區(qū)已辦理稅務(wù)登記納稅人總數(shù)量的80%、

　　（二）檢查稅種以檢查消費(fèi)稅為主，兼顧檢查增值稅等其它稅種。

　　（三）檢查年度檢查年度為2002年1月1日至12月31日。

　　（四）檢查內(nèi)容

　　1、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)是否按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅，是否存在錯(cuò)用稅率的問(wèn)題。

　　2、是否存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。

　　3、銷售化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

　　4、自產(chǎn)自用的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品是否按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

　　5、是否設(shè)立與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，銷售公司與納稅人之間是如何結(jié)算所銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品價(jià)款的。是否存在納稅人利用與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司規(guī)避消費(fèi)稅的問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題是如何做稅務(wù)處理的。

　　6、截止2002年底，化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)累計(jì)欠交消費(fèi)稅金額。

　　（五）檢查要求

　　1、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要將信息收集、信息分析工作與檢查并重，通過(guò)檢查，摸清化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)納稅基本情況，掌握化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)的基本狀況。

　　2、檢查總結(jié)報(bào)告要有情況、有數(shù)據(jù)、有分析，檢查出的問(wèn)題要有處理結(jié)果。報(bào)告內(nèi)容包括：

　　（1）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及政策執(zhí)行情況分析。統(tǒng)計(jì)企業(yè)化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品的銷售額及應(yīng)納消費(fèi)稅、已納消費(fèi)稅、欠繳消費(fèi)稅情況。

　　（2）按應(yīng)納消費(fèi)稅額和已納消費(fèi)稅額計(jì)算其實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)的差異，分析說(shuō)明實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)差異產(chǎn)生的原因。

　　3、稅收流失成因分析

　　（1）偷稅問(wèn)題。根據(jù)檢查情況，對(duì)偷稅問(wèn)題進(jìn)行歸類，說(shuō)明目前化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)主要偷稅的手段，根據(jù)偷稅類型，說(shuō)明各類偷稅問(wèn)題所造成的稅收流失。

　　（2）避稅問(wèn)題。根據(jù)檢查情況，詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)避稅所采取的方式，統(tǒng)計(jì)分析各種避稅形式所造成的稅收流失。

　　（3）欠稅問(wèn)題。統(tǒng)計(jì)欠稅數(shù)據(jù)，分析說(shuō)明欠稅的原因。

　　（4）其他問(wèn)題。

　　4、提出整治方案及加強(qiáng)化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)管理的措施建議根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類偷稅、避稅問(wèn)題提出加強(qiáng)化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品行業(yè)稅收征管整治方案，對(duì)欠稅問(wèn)題提出清理入庫(kù)計(jì)劃。

　　（六）檢查時(shí)間和總結(jié)報(bào)告檢查實(shí)施時(shí)間，各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于2003年5月30日前制定出詳細(xì)檢查方案及時(shí)間表。10月31日前將檢查總結(jié)報(bào)告連同《化妝品消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查情況匯總表》（附表1）和《護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查情況匯總表》（附表2）上報(bào)總局流轉(zhuǎn)稅管理司和稽查局。

　　二、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查

　　（一）檢查對(duì)象2003年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查重點(diǎn)為醫(yī)院、高校、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)（含各類中介機(jī)構(gòu)）以及體育俱樂(lè)部人員的個(gè)人所得稅納稅情況。

　　（二）檢查內(nèi)容醫(yī)院：在檢查醫(yī)務(wù)人員工資薪金所得扣繳稅款情況的同時(shí)，重點(diǎn)檢查醫(yī)生接受點(diǎn)名手術(shù)費(fèi)、藥品回扣等收入納稅情況。

　　高等院校：重點(diǎn)檢查教師兼職收入、課題費(fèi)收入、講課費(fèi)收入等是否納稅。

　　體育俱樂(lè)部：重點(diǎn)檢查俱樂(lè)部人員的各類獎(jiǎng)金收入是否與工資薪金所得合并納稅。

　　個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)：主要檢查各企業(yè)，尤其是中介機(jī)構(gòu)，是否如實(shí)反映收入，成本、費(fèi)用的列支是否真實(shí)，投資者的經(jīng)營(yíng)收入是否足額納稅。檢查面不得低于本地獨(dú)資、合伙企業(yè)數(shù)的15%。

　　（三）檢查要求對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)和足球俱樂(lè)部以個(gè)人所得稅檢查為主，兼顧其他各稅種檢查。

　　（四）檢查年度重點(diǎn)檢查2002年度個(gè)人所得稅納稅情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)依法追溯以前年度。

　　（五）檢查時(shí)間和總結(jié)報(bào)告考慮到匯算清繳的因素，個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查安排在2003年下半年進(jìn)行。具體時(shí)間為7-8月檢查，10月31日前將檢查總結(jié)報(bào)告連同《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查情況匯總表》（附表4）及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所足球俱樂(lè)部統(tǒng)查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表4）上報(bào)總局所得稅司和稽查局。

　　三、建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司）企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查

　　（一）檢查對(duì)象建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司）。

　　（二）檢查內(nèi)容

　　1、各項(xiàng)應(yīng)稅收入。重點(diǎn)檢查各種經(jīng)營(yíng)收入、附加收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或作賬外收入的情況。

　　2、稅前扣除項(xiàng)目。要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、裝修工程支出等。

　　3、建筑安裝企業(yè)有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，重點(diǎn)檢查納稅地點(diǎn)是否符合規(guī)定，有無(wú)漏征漏管現(xiàn)象。

　　（三）檢查要求建筑安裝企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查要與建筑安裝業(yè)的普通發(fā)票專項(xiàng)檢查一起進(jìn)行。

　　（四）檢查年度一般檢查2002年度的企業(yè)所得稅繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　（五）檢查時(shí)間和總結(jié)報(bào)告檢查實(shí)施時(shí)間安排在2003年第3季度。10月31日前將專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)告連同《企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查統(tǒng)計(jì)表》（附表5）上報(bào)總局所得稅司和稽查局。報(bào)告要反映檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，及加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管工作的具體意見(jiàn)和建議。

　　四、建筑安裝業(yè)普通發(fā)票專項(xiàng)檢查

　　（一）檢查對(duì)象全國(guó)范圍內(nèi)的建筑安裝企業(yè)（也可考慮按一定標(biāo)準(zhǔn)抽取一定比例）。

　　（二）檢查內(nèi)容建安企業(yè)的發(fā)票使用情況，包括取得和開(kāi)具的發(fā)票。

　　（三）檢查年度2001、2002年。

　　（四）檢查要求：

　　1、將建安企業(yè)2001、2002年所取得的用于工程項(xiàng)目成本的發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理。

　　2、對(duì)以上發(fā)票的真實(shí)性及所記載業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查，所有發(fā)票都要向發(fā)票開(kāi)具單位進(jìn)行協(xié)查。

　　協(xié)查工作由總局、省局稽查局統(tǒng)一協(xié)調(diào)進(jìn)行。涉及跨省發(fā)票協(xié)查的，由省局稽查局將需協(xié)查的發(fā)票分省報(bào)送總局稽查局。總局稽查局將設(shè)立辦公室集中統(tǒng)一對(duì)跨省發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，省局稽查局也要設(shè)立辦公室集中統(tǒng)一對(duì)省內(nèi)發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收到的外地協(xié)查函都要按要求及時(shí)回復(fù)，對(duì)開(kāi)具假發(fā)票的要追查假發(fā)票來(lái)源并在復(fù)函中說(shuō)明。

　　3、對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違法使用發(fā)票的行為要依法處理并統(tǒng)計(jì)結(jié)果，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的非法印制、倒賣、開(kāi)具假發(fā)票及虛開(kāi)發(fā)票的重大案件要及時(shí)報(bào)告總局，并及時(shí)與當(dāng)?shù)毓膊块T聯(lián)系，迅速予以查處。

　　（五）檢查時(shí)間安排和總結(jié)報(bào)告此項(xiàng)檢查工作從2003年4月開(kāi)始，每3日由省局稽查局按省匯總協(xié)查發(fā)票情況，報(bào)送總局稽查局協(xié)查。9月底結(jié)束，10月31日前將總結(jié)報(bào)告連同《建安業(yè)普通發(fā)票專項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表6）上報(bào)總局稽查局。報(bào)告中除檢查情況及統(tǒng)計(jì)結(jié)果外，還應(yīng)包括檢查中遇到的問(wèn)題及建議。

　　五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查

　　（一）檢查對(duì)象2002年自營(yíng)或委托出口貨物辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。

　　（二）主要檢查內(nèi)容

　　1、重點(diǎn)檢查生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口貨物“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)有無(wú)偷騙稅問(wèn)題；

　　2、銷售（包括內(nèi)、外銷）規(guī)模是否與生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力相符；

　　3、是否存在已出口但不申報(bào)“免、抵、退”稅的情況；

　　4、對(duì)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

　　5、對(duì)出口及退稅異常增長(zhǎng)、委托加工貨物及收購(gòu)非自產(chǎn)產(chǎn)品比重較大、原材料進(jìn)項(xiàng)手工開(kāi)具發(fā)票較多或進(jìn)口代征發(fā)票較多以及主要以收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等潛在疑點(diǎn)的，還應(yīng)進(jìn)一步延伸檢查主要原材料供貨環(huán)節(jié)（進(jìn)項(xiàng)）的真實(shí)性。

　　（三）檢查時(shí)間和總結(jié)報(bào)告檢查實(shí)施時(shí)間安排在2003年7-9月，10月31日前上報(bào)檢查總結(jié)報(bào)告連同《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表7）報(bào)送總局進(jìn)出口稅司和稽查局。

　　六、預(yù)提所得稅專項(xiàng)檢查

　　（一）檢查目的為正確、有效地實(shí)施《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，以及相關(guān)法規(guī)關(guān)于對(duì)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入款項(xiàng)，或者雖在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的外國(guó)企業(yè)征收預(yù)提所得稅的規(guī)定，為了解、掌握預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)人履行稅法規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的實(shí)際情況，為加強(qiáng)外匯指定銀行和各當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在售付匯稅收管理方面的配合，安排此項(xiàng)專項(xiàng)檢查。

　　（二）檢查對(duì)象向境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及外籍個(gè)人支付股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)的任何國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和外國(guó)企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)。

　　（三）檢查內(nèi)容

　　1、向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等款項(xiàng)的情況，包括：時(shí)間、金額、收款方名稱和國(guó)別、支付原因等；

　　2、扣繳預(yù)提所得稅的情況，包括：代扣代繳稅額、適用稅率、扣繳日期、免稅情況等；

　　3、附帶檢查項(xiàng)目：對(duì)外支付的其它款項(xiàng)：承包工程款、勞務(wù)費(fèi)、傭金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等；代扣代繳的其它稅種：外國(guó)企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅。

　　（四）檢查方法

　　1、總局將于2003年6月份前與國(guó)家外匯管理局聯(lián)合發(fā)文，要求指定外匯銀行每年度末向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下購(gòu)付匯手續(xù)的情況，包括：對(duì)外支付單位、金額、付費(fèi)名目、收款方名稱和國(guó)別、完稅證和免稅證開(kāi)具情況等。

　　2、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將外管局各銀行報(bào)送的情況與日常征管相結(jié)合，實(shí)施檢查。

　　（五）檢查年度2001、2002年度。

　　（六）檢查時(shí)間安排和總結(jié)報(bào)告各地在接到總局與國(guó)家外匯管理局的聯(lián)合發(fā)文后，根據(jù)各外匯指定銀行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局報(bào)送購(gòu)付匯企業(yè)的情況，實(shí)施為期三個(gè)月檢查。總局與國(guó)家外匯管理局適時(shí)組織聯(lián)合抽查。9月底前結(jié)束，10月31日前將總結(jié)報(bào)告上報(bào)總局國(guó)際稅務(wù)司和稽查局。

　　附件：

　　2、2003年稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目報(bào)送明細(xì)表（略）

　　3、2003年稅收專項(xiàng)檢查匯總統(tǒng)計(jì)表表式（附表1-7）（略）

國(guó)家稅務(wù)總局
二OO三年三月六日