根據(jù)我國現(xiàn)行法的規(guī)定，無論是企業(yè)還是個人都必須交稅，就連我們?nèi)粘Ｙ徫铮彩墙贿^稅了的。為了打擊偷稅漏稅的現(xiàn)象，國家立法機關(guān)以法律法規(guī)的形式規(guī)定嚴懲不按照規(guī)定納稅的現(xiàn)象。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人來說，必須了解企業(yè)的納稅稅率規(guī)定，而熟讀企業(yè)所得稅法實施條例解讀是一個很好的方法。

企業(yè)所得稅法實施條例釋義

第一章總則

第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。

「釋義」本條是關(guān)于制定本實施條例的法律依據(jù)的規(guī)定。

第二條企業(yè)所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

「釋義」本條是關(guān)于對不繳納企業(yè)所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)進行界定的規(guī)定。

第三條 企業(yè)所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人范圍的規(guī)定。

第四條　企業(yè)所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

「釋義」本條是關(guān)于界定企業(yè)的“實際管理機構(gòu)”的規(guī)定。

第五條企業(yè)所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

(一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);

(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

「釋義」本條是關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的“機構(gòu)、場所”的范圍的規(guī)定。

第六條　利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

「釋義」本條是關(guān)于應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的“所得”的范圍的規(guī)定。

第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

「釋義」本條是關(guān)于“所得”來源于中國境內(nèi)還是來源于境外的劃分標準的規(guī)定。

第八條　企業(yè)所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

「釋義」本條是關(guān)于明確所得與機構(gòu)、場所之間有無“實際聯(lián)系”的具體標準的規(guī)定。

第二章　應(yīng)納稅所得額

第一節(jié)一般規(guī)定

第九條 不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該遵循的原則的規(guī)定。

第十條　企業(yè)所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額。

「釋義」　本條是應(yīng)納稅所得額計算公式中“虧損”的概念解釋。

第十一條　企業(yè)所得稅法，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費等后的余額。

「釋義」　本條是關(guān)于企業(yè)清算所得的具體界定以及清算所得的稅務(wù)處理的規(guī)定。

第二節(jié)　收入

第十二條　企業(yè)所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

「釋義」　本條是關(guān)于收入的貨幣形式和非貨幣形式的規(guī)定。

第十三條　企業(yè)所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。

「釋義」本條是關(guān)于以非貨幣形式取得的收入的計量標準的規(guī)定。

第十四條　銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中“銷售貨物收入”的具體內(nèi)容的規(guī)定。

第十五條　企業(yè)勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中提供勞務(wù)收入的范圍的規(guī)定。

第十六條　企業(yè)財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的范圍的規(guī)定。

第十七條　企業(yè)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定時間確認收入的實現(xiàn)。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中股息、紅利等權(quán)益性投資收益的規(guī)定。

第十八條　企業(yè)所得稅法所稱利息收入。

「釋義」本條是關(guān)于收入總額中的利息收入的規(guī)定。

第十九條　企業(yè)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中的租金收入的規(guī)定。

第二十條　企業(yè)所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中的特許權(quán)使用費收入的規(guī)定。

第二十一條　企業(yè)稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中的接受捐贈收入的規(guī)定。

第二十二條　企業(yè)所得稅法所稱其他收入。

「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中除前面幾條規(guī)定的收入種類之外的其他收入的規(guī)定。

第二十三條　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：

(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等。

「釋義」本條是關(guān)于可以分期確認收入實現(xiàn)的情形的規(guī)定。

第二十四條　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

「釋義」本條是關(guān)于以產(chǎn)品分成方式取得的收入的確認標準的規(guī)定。

第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的。

「釋義」本條是關(guān)于視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)的特別情形的規(guī)定。

第二十六條　企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款。

第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

「釋義」本條是關(guān)于稅前扣除中的收入相關(guān)性原則和合理性原則的規(guī)定。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

「釋義」　本條是關(guān)于準予稅前扣除的“成本”的進一步界定。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

「釋義」本條是關(guān)于準予稅前扣除的“費用”的進一步界定。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

「釋義」本條是關(guān)于準予稅前扣除的“稅金”的進一步細化規(guī)定。

第三十二條企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

「釋義」本條是關(guān)于準予稅前扣除的損失的進一步細化規(guī)定。

第三十三條企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

「釋義」本條是對允許稅前扣除的除成本、費用、稅金、損失之外的“其他支出”的進一步界定。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

「釋義」本條是關(guān)于職工工資薪金支出稅前扣除的規(guī)定。

第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納險費和住房公積金，準予扣除。

「釋義」是關(guān)于企業(yè)繳納的社會保險費和住房公積金、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費稅前扣除的規(guī)定。

第三十六條 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

「釋義」是關(guān)于企業(yè)為其投資者和個人支付的商業(yè)保險費和法定人身安全保險費的扣除規(guī)定。

第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出。

「釋義」是關(guān)于企業(yè)利息支出扣除標準的規(guī)定。

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

「釋義」本條是關(guān)于職工福利費支出的扣除規(guī)定。

第四十五條　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)實際發(fā)生的一些專項資金的稅前扣除規(guī)定。

第四十七條　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)發(fā)生的租賃費支出的扣除規(guī)定。

第四十八條　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)勞動保護支出的稅前扣除規(guī)定。

第五十條　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用。

「釋義」　本條是關(guān)于非居民企業(yè)總分機構(gòu)之間有關(guān)費用的扣除規(guī)定。

第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門。

「釋義」　本條是對企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定的公益性捐贈的進一步界定。

第五十三條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)公益性捐贈支出扣除標準和如何扣除的進一步細化規(guī)定。

第五十四條　企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)發(fā)生的贊助支出的進一步界定。

第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。

「釋義」本條是關(guān)于不得稅前扣除項目"未經(jīng)核定的準備金支出"的進一步界定。

第五十六條　歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

「釋義」本條是關(guān)于資產(chǎn)的計量屬性的規(guī)定。

第五十七條　企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)。

「釋義」本條是關(guān)于固定資產(chǎn)的進一步界定。

第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

「釋義」本條是關(guān)于固定資產(chǎn)的具體折舊方法的規(guī)定。

第六十一條　從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

「釋義」本條是關(guān)于開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)有關(guān)費用、資產(chǎn)折舊和折耗方法的授權(quán)規(guī)定。

第六十三條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

「釋義」　本條是關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)具體如何折舊的規(guī)定。

第六十四條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

「釋義」　本條是關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。

第六十五條　企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

「釋義」本條是關(guān)于無形資產(chǎn)的界定。

第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

【釋義】本條是關(guān)于無形資產(chǎn)成本和支出具體如何攤銷的規(guī)定。

第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

「釋義」　本條是關(guān)于固定資產(chǎn)的改建支出的界定及其稅務(wù)處理的規(guī)定。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用具體攤銷辦法的規(guī)定。

第七十一條 企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

「釋義」 本條是對企業(yè)所得稅法第十四條規(guī)定的投資資產(chǎn)的界定及其計稅基礎(chǔ)和扣除的規(guī)定。

第七十二條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

「釋義」 本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第十五條規(guī)定的存貨的界定及其計稅基礎(chǔ)確定方法的規(guī)定。

第七十三條　企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【釋義】本條是關(guān)于存貨實際成本計算方法的規(guī)定。

第七十四條　有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第十六條和第十九條所規(guī)定的資產(chǎn)的凈值和財產(chǎn)凈值的界定。

第七十五條　相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)重組過程中有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的原則性規(guī)定。

第七十六條　企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為：

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅額計算公式的具體規(guī)定。

第七十七條　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

【釋義】本條是對已在境外繳納的所得稅稅額的進一步界定。

第七十八條　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：

【條例釋義】本條是關(guān)于國際直接稅收抵免中的抵免限額和方式的規(guī)定。

第七十九條　企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

【條例釋義】本條是對企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的5 個納稅年度的細化規(guī)定。

第八十條　企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定的國際稅收間接抵免中“直接控制”和“間接控制”概念的界定。

第八十一條　企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)抵免稅額時提供證據(jù)義務(wù)的規(guī)定。

第八十二條　企業(yè)所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

【釋義】本條是關(guān)于享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策的國債利息收入的具體范圍的規(guī)定。

第八十三條　不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益

【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠的“權(quán)益性投資收益”的具體范圍的規(guī)定。

第八十五條　企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【條例釋義】本條是關(guān)于能夠享受免稅優(yōu)惠的非營利組織的收入范圍的規(guī)定。

條例第八十七條　企業(yè)所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

【條例釋義】本條是關(guān)于享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠的具體范圍和具體優(yōu)惠方式的規(guī)定。

第八十八條　項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

【釋義】本條是關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目中能夠享受減免稅優(yōu)惠的范圍、條件和方式的規(guī)定。

第八十九條　受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)受讓享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目后如何具體執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。

第九十條　企業(yè)企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【條例釋義】本條是關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠的條件和方式的規(guī)定。

第九十四條　企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

【釋義】本條是關(guān)于民族自治地方及其減免稅權(quán)限的規(guī)定。

第九十五條　在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

【釋義】本條是關(guān)于研究開發(fā)費用的加計扣除的方式的具體規(guī)定。

第九十六條　殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

【釋義】本條是關(guān)于安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

第九十七條　按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【釋義】本條是關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的細化規(guī)定。

第九十九條　生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠的方式和條件的具體規(guī)定。

第一百條企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠的具體細化規(guī)定。

第一百零一條　企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄制定的規(guī)定。

第一百零二條　企業(yè)合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目時單獨計算優(yōu)惠項目的規(guī)定。

第一百零三條　依照應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。

【釋義】本條是關(guān)于實行源泉扣繳的收入范圍以及計算方法的規(guī)定。

第一百零四條　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。

【釋義】本條是對實行源泉扣繳的支付人的界定。

第一百零五條　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

【釋義】本條是對支付和到期應(yīng)支付的款項的界定。

第一百零七條　企業(yè)發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。

【釋義】本條是有關(guān)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人自行申報納稅的納稅地點的進一步規(guī)定。

第一百零八條　企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。

【釋義】本條是有關(guān)扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務(wù)的，納稅人也未自行申報納稅時，稅務(wù)機關(guān)依法追繳的具體規(guī)定。

第一百一十條　企業(yè)所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

【釋義】本條是有關(guān)獨立交易原則內(nèi)容的規(guī)定。

【釋義】本條是稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的規(guī)定。

第一百一十二條　企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。

【釋義】本條是有關(guān)成本分攤協(xié)議的規(guī)定。

第一百一十三條　企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

【釋義】本條是對預(yù)約定價安排以及預(yù)約定價安排的基本程序作出的規(guī)定。

第一百一十六條　企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。

【釋義】本條是對受控外國公司構(gòu)成控制判斷標準有關(guān)中國居民的解釋。

第一百一十八條　企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。

【釋義】本條是有關(guān)企業(yè)所得稅法第四十五條實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平的解釋。

第一百二十條　企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

【釋義】本條是對一般避稅行為中“不具有合理商業(yè)目的”判斷標準的解釋。

第一百二十一條　稅務(wù)機關(guān)所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

【釋義】本條是有關(guān)對特別納稅調(diào)整加收利息的計息期間及計算方法和不得稅前扣除的規(guī)定。

第一百二十二條　企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

【釋義】本條是有關(guān)加收利息適用的比例規(guī)定。

第一百二十三條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

【釋義】本條是有關(guān)稅務(wù)機關(guān)納稅調(diào)整期限的規(guī)定。

第一百二十四條　企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。

【釋義】本條是關(guān)于企業(yè)登記注冊地的規(guī)定。

第一百二十五條　企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第一百二十七條　企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準。

【釋義】本條規(guī)定了非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的批準機關(guān)和企業(yè)變更機構(gòu)、場所向稅務(wù)機關(guān)的報告義務(wù)。

第一百二十八條　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。

【釋義】本條規(guī)定了確定預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法。

企業(yè)所得稅法實施條例釋義雖然只是由兩章組成的，但內(nèi)容卻激起多，在該條款中，多次提到了稅法中的條款規(guī)定，從字里行間我們也能理解到該法規(guī)的目的在于對企業(yè)所得稅法實施條例解讀，讓大多人能理解窩溝法律法規(guī)的規(guī)定，達到穩(wěn)定市場秩序的目的。