我國對白酒、化妝品、奢侈品等征收消費稅。對于與白酒生產(chǎn)或者消費有關(guān)的朋友來說，我們有必要了解白酒消費稅的計算。白酒分為糧食類白酒和薯類白酒，采用的是復(fù)合計征的方式，也就是既有定額稅，又有比例稅。具體怎么計算，請跟著小編一起來看下文吧。

白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅的繳納采用復(fù)合計稅辦法，即“實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率”。不管何種情況下從量計征的“銷售數(shù)量”的確定比較簡單，但“銷售額”的確定卻比較復(fù)雜，實務(wù)中較難把握。白酒生產(chǎn)涉及自產(chǎn)自銷、自產(chǎn)自用、委托加工、進口、視同銷售、成套銷售等多種業(yè)務(wù)類型。針對各種不同業(yè)務(wù)情況其計稅價格也有一般銷售價格、加權(quán)平均價格、組成計稅價格、最高銷售價格、核定銷售價格以及捆綁銷售價格等多種不同的計稅價格確定方法。

1、市場銷售價格

白酒生產(chǎn)企業(yè)在自產(chǎn)自銷白酒的情況下，計稅價格通常為一般市場銷售價格，亦是增值稅的計稅依據(jù)。

2、加權(quán)平均價格

白酒生產(chǎn)企業(yè)在自產(chǎn)自用、委托加工白酒的情況下，計稅價格首先按照同類白酒的銷售價格確定，如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。

3、組成計稅價格

白酒生產(chǎn)企業(yè)在自產(chǎn)自用、委托加工、進口白酒的情況下，如果沒有同類消費品銷售價格可以依據(jù)，則計稅價格通常為組成計稅價格。

(1) 自產(chǎn)自用白酒。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算。組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。此組成計稅價格亦是增值稅的計稅依據(jù)。

(2) 委托加工白酒。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格參考的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。需要注意的是，2012年9月1日前委托方將委托加工的白酒收回后直接出售的，不管什么情況都不再征收消費稅。但根據(jù)財法[2012]8 號文件的規(guī)定，從2012年9月1日起委托方將收回的應(yīng)稅消費品，如果存在以高于受托方的計稅價格出售的，則需要按照規(guī)定補交消費稅。

(3) 國外進口白酒。納稅人進口白酒等應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。其組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。此組成計稅價格亦是進口環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據(jù)。

4、最高銷售價格

根據(jù)《消費稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]156號)，納稅人將自產(chǎn)消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。需要注意的是，納稅人除將自產(chǎn)消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)這三種情形應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅外，其他視同銷售行為的消費稅計稅價格均與增值稅計稅依據(jù)一致，即同類應(yīng)稅消費品的市場售價或加權(quán)平均價。

5、捆綁銷售價格

(1) 組合成套銷售酒類產(chǎn)品。納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。需要特別注意的是，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]33號)有關(guān)“組成套裝銷售的計稅依據(jù)”的規(guī)定，如果糧食白酒與酒具組合成套銷售，則也要按全部銷售額計算繳納白酒消費稅，其實質(zhì)就是非應(yīng)稅消費品的酒具也要按白酒捆綁計征消費稅。

(2)收取酒類產(chǎn)品包裝物押金。《關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》(財稅字[1995]53號)規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品當(dāng)期銷售額中，依照酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。需要注意的是，銷售白酒與銷售啤酒、黃酒所取得的包裝物押金在涉稅處理上不同。對啤酒和黃酒實行從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的數(shù)量，而不是銷售額。因此，征稅多少與應(yīng)稅消費品的數(shù)量成正比，而與銷售金額無直接關(guān)系。所以，對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于從價定率辦法(包括復(fù)合計稅)征收消費稅的白酒和其他酒，而不適用于從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。

(3)收取白酒品牌使用費。《關(guān)于酒類產(chǎn)品消費稅政策問題的通知》(國稅發(fā)[2002]109號)針對“品牌使用費”征稅問題作了明確規(guī)定，即白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

6、核定計稅價格

《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。《關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》(國稅函[2009]380號)對白酒消費稅進一步做出了具體規(guī)定，自2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位(銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機構(gòu))的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

稅務(wù)機關(guān)一般根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況，在銷售單位對外銷售價格50% ~ 70%范圍內(nèi)自行核定。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

《增值稅暫行條例》也有同樣的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

總而言之，對于白酒消費稅的計算而言，關(guān)鍵的是根據(jù)白酒生產(chǎn)的不同業(yè)務(wù)類型確定計稅價格，也就是確定了銷售額。在確定了銷售額后，就可以根據(jù)白酒消費稅計算的的公式計算出應(yīng)繳納的消費稅。所以，對于生產(chǎn)者而言，主要是明確自己的業(yè)務(wù)類型，然后再確定計稅的價格是哪一種即可。