近年來人們對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資入股的活動(dòng)越來越多，相應(yīng)的稅務(wù)問題成為了很多人關(guān)注的事情，不動(dòng)產(chǎn)投資入股營業(yè)稅是否應(yīng)該繳納，有哪些的注意事項(xiàng)，我們需要繳納哪些。下面由律霸的小編為我們?cè)敿?xì)介紹相關(guān)事宜，希望對(duì)您有所幫助。

一、不動(dòng)產(chǎn)投資入股營業(yè)稅

1、以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅;　　

2、以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)中的“土地使用權(quán)”投資入股，收取固定利潤的，按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅;　　

3、以無形資產(chǎn)中的“商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)”等投資入股，收取固定利潤的，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;　　

4、單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

二、不動(dòng)產(chǎn)投資入股涉及稅種

1、土地增值稅

根據(jù)財(cái)稅【1995】48號(hào)文件規(guī)定，公司以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的行為暫免征收土地增值稅。

注意要點(diǎn)：根據(jù)財(cái)稅【2006】21號(hào)文件之規(guī)定，自2006年3月2日開始，對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)人股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]048號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因此，如果A公司或M公司為房地產(chǎn)企業(yè)，則該項(xiàng)投資行為需要繳納土地增值稅。

2、契稅

根據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》第8條規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同轉(zhuǎn)讓，對(duì)接收方按照3%～5%的稅率征收契稅。因此，公司應(yīng)該繳納契稅，如果本省規(guī)定契稅稅率為3% ，則繳納契稅：5000*3% =150(萬元)。

注意要點(diǎn)：根據(jù)財(cái)稅175號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之問，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

國稅函514號(hào)文件曾經(jīng)規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]184號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問題解釋的通知》(國稅函[2006]844號(hào))的有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。遺憾的是該文件已經(jīng)作廢。但是國稅函514號(hào)文件解釋的“同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)不征收契稅”的規(guī)定卻被財(cái)稅175號(hào)文件承繼，因此認(rèn)為不動(dòng)產(chǎn)投資到全資子公司仍然應(yīng)該屬于“同一投資主體的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)行為”不征稅契稅。

不動(dòng)產(chǎn)投資入股營業(yè)稅分為三種情況，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的不征收營業(yè)稅，在進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)投資入股時(shí)還需要涉及到土地增值稅和契稅，更多的關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)投資入股的相關(guān)事項(xiàng)文章中不能一一介紹到，如果您還有疑問，更多相關(guān)問題您可以咨詢律霸洛陽律師。

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