因此，許多財(cái)務(wù)人員希望只根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表。這是一個(gè)奢望。實(shí)際上，僅僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表是不可能的。他們還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表的編制按從易到難的順序進(jìn)行：一、在補(bǔ)充資料中填寫(xiě)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目，確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。第二，在主表中填寫(xiě)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目，確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。三是在主表中填寫(xiě)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目，確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。四是計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此很容易填寫(xiě)這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，也很容易保證這兩項(xiàng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量結(jié)果是正確的，從而使按公式計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易保證其正確性。該步驟的結(jié)果可以驗(yàn)證主表和輔助信息中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的填寫(xiě)是否正確。

第五，在補(bǔ)充資料中填寫(xiě)“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目，并檢查計(jì)算結(jié)果是否與第四步公式的結(jié)果一致。如果沒(méi)有，則再次檢查最終的一致性；

在第六步結(jié)束時(shí)，在主表中填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目，并用第四步公式計(jì)算的結(jié)果驗(yàn)證計(jì)算結(jié)果。如果有任何不一致，再次檢查最終一致性。由于本項(xiàng)目“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是反向擠占產(chǎn)生的，主表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”與附加數(shù)據(jù)相等，因此現(xiàn)金流量表的編制可以很快完成。

各項(xiàng)目的編制方法和公式按上述順序詳細(xì)說(shuō)明：

確定補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)現(xiàn)金等價(jià)物很少。公式中沒(méi)有考慮這個(gè)因素。如有，應(yīng)相應(yīng)填寫(xiě)。第二，確定主表中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。吸收投資收到的現(xiàn)金=（期末實(shí)收資本或權(quán)益-期初實(shí)收資本或權(quán)益）+（期末應(yīng)付債券-期初應(yīng)付債券）

2。借款收到的現(xiàn)金=（期末短期借款-期初短期借款）+（期末長(zhǎng)期借款-期初長(zhǎng)期借款）

3。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如因投資者未能按時(shí)支付股權(quán)違約金而取得的現(xiàn)金收入。

4。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=（短期借款期初余額-短期借款期末余額）+（長(zhǎng)期借款期初余額-長(zhǎng)期借款期末余額）（不含利息）+（應(yīng)付債券期初余額-應(yīng)付債券期末余額）（不含利息）

5。支付股利、利潤(rùn)或償還利息的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方金額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如支付融資費(fèi)用的現(xiàn)金、支付融資租賃的現(xiàn)金等，減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)公司股份、返還合營(yíng)單位的合營(yíng)投資等），企業(yè)分期建設(shè)固定資產(chǎn)所購(gòu)現(xiàn)金，除支付現(xiàn)金定金外，支付其他現(xiàn)金，等。（3）確定主表中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

1。收回投資收到的現(xiàn)金=（短期投資期初短期投資期末）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初長(zhǎng)期股權(quán)投資期末）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初長(zhǎng)期債權(quán)投資期期末長(zhǎng)期債權(quán)投資期期末）。在這個(gè)公式中，如果長(zhǎng)期債務(wù)投資期的開(kāi)始時(shí)間小于結(jié)束時(shí)間，則支付投資所支付的現(xiàn)金將在項(xiàng)目會(huì)計(jì)中進(jìn)行核算。

2。取得投資收益收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）

3。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清算貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金等。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)=（在建工程期末余額-在建工程期初余額）（不含利息）+（固定資產(chǎn)期末余額-固定資產(chǎn)期初余額）+（無(wú)形資產(chǎn)期末余額-無(wú)形資產(chǎn)期初余額）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末余額）資產(chǎn)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的期初余額）在上述公式中，如期期末余額小于期初余額的，計(jì)入處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。

6。投資支付的現(xiàn)金=（短期投資期末余額-短期投資期初余額）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初余額）（不含投資損益）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末余額-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初余額）（不含投資損益）在本公式中，期末余額小于期初余額的，收回投資收到的現(xiàn)金。

7。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如投資未按時(shí)到位，將被處以罰款。第四，確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

2。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期累計(jì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。注：不包括直接核銷(xiāo)的壞賬損失。固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用折舊+管理費(fèi)用折舊或：=期末累計(jì)折舊-期初累計(jì)折舊。

4。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)=無(wú)形資產(chǎn)（期初余額-期末余額）或=無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)貸方金額。注：不考慮外商投資無(wú)形資產(chǎn)減少。這方面的法律知識(shí)是：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初余額-期末余額）或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的累計(jì)貸方金額。待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=期初余額-期末余額。預(yù)提費(fèi)用增加額（減：減少）=期末余額-預(yù)提費(fèi)用期初余額

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