1。影響短期償債能力的因素要分析企業的短期償債能力，首先要厘清影響短期償債能力的因素，這是分析企業償債能力的基礎。分析影響短期償債能力的因素，應當分析短期償債能力的規模和構成，可以用來償還短期負債的流動資產的規模和構成，而短期負債規模與流動資產規模的適應性

速動比率=速動資產÷ 流動資產× 100%

其中速動資產=流動資產庫存或速動資產=流動資產庫存預付費用速動資產是指易于變現且幾乎可以隨時用于償還債務的現金和流動資產。它們一般由貨幣資金、短期投資、應收票據和應收賬款組成，但不包括存貨和遞延費用。扣除存貨的原因是流動資產中存貨變現速度慢，部分存貨滯銷、無法變現，或已抵押、滅失、報廢，存貨計價成本與合理市價存在差異。扣除預付款和待攤費用的原因是他們根本沒有流動資金，因此無法償還債務。但在實際操作中，由于預付賬款和待攤費用在流動資產中所占比例較小，為了簡化處理，在計算速動資產時不能扣除這兩項資產，速動比為1或稍大為宜。結果表明，企業每1元流動負債中就有1元流動資產易于變現抵銷，短期償債能力得到可靠保證。速動比率過低，企業償付能力存在問題；但是，如果速動比率過高，意味著企業可能會因為貨幣資產過多而失去一些有利的投資和盈利機會，在實際操作中，我們應該考慮行業的性質，比如零售業，因為使用了大量的現金銷售，幾乎沒有應收賬款，而且速動比率遠低于1，這也是合理的。相反，雖然部分企業速動比率大于1，但大部分速動資產是應收賬款，這并不意味著企業償債能力強，因為應收賬款能否收回存在很大的不確定性。因此，在速動比率中，應收賬款的質量也是一個非常重要的方面。也就是說，應收賬款的流動性對速動比率的計算有很大的影響，因此我們引入了反映企業短期償債能力的另一個指標：現金比率（cash ratio）

（4）現金比率（cash ratio）

，又稱現金流動負債率，是對速動比率的進一步分析。這里的現金是指現金流量會計中的現金和現金等價物。該比率反映了現金及其等價物與企業流動負債的比率。計算公式為：

現金比率=經營性現金凈流入÷ 流動負債× 100%

現金流量負債率是從現金流入和流出的動態角度對企業實際償債能力的一種重新修正，能夠體現企業即時償還到期債務的能力。指數越大，企業經營活動產生的現金凈流入越多，越有可能保證企業按時還債。一般情況下，如果比率大于0.25，可以認為企業具有較強的直接償債能力。近年來，隨著現金流量信息越來越受到財務報表使用者的關注，這一比率指標越來越受到重視。它可以用來對企業的短期償債能力做出最保守的評價。他的缺點在于資產太少，過于保守；此外，由于現金流動負債率的計算僅涉及現金及其在流動資產中的等價物，因此在使用該比率時必須考慮現金使用的各種限制

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