增資擴(kuò)股上市應(yīng)注意什么

有關(guān)規(guī)定見《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（中國(guó)證監(jiān)會(huì)令第32號(hào)）第九條“股份有限公司成立后，發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限為三年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按照原凈資產(chǎn)賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為股份有限公司的，可以自有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限。”第十二條“發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)、董事、高級(jí)管理人員近三年未發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人未發(fā)生變化”，因此，公司董事、高級(jí)管理人員、實(shí)際控制人在一定期限內(nèi)不得變更，而主營(yíng)業(yè)務(wù)在增資擴(kuò)股過程中不能發(fā)生重大變化的稅收問題：

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》和《關(guān)于免征個(gè)人所得稅的通知》股份制企業(yè)股本和紅股的轉(zhuǎn)換，認(rèn)為將未分配利潤(rùn)和任意公積金轉(zhuǎn)換為注冊(cè)資本屬于股利和紅利的分配。自然人股東取得的資本折合額作為個(gè)人所得征稅（法人股東不需納稅）。截至重印時(shí)點(diǎn)的應(yīng)納稅額應(yīng)從用于轉(zhuǎn)換的未分配利潤(rùn)中扣除。因本公司可能未按期繳納稅款，或繳納日期晚于轉(zhuǎn)換日期，公司增資擴(kuò)股應(yīng)先扣除相應(yīng)的稅款

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)[1997]198號(hào)文件還規(guī)定，股份制企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于分紅性質(zhì)，個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。貨幣出資應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：，銀行文件“用途資金來源匯總表”一欄應(yīng)注明“投資資金”

各股東應(yīng)按各自出資比例出資，并提供銀行出具的收據(jù)原件。2.投資實(shí)物（工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等）應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：，（以下簡(jiǎn)稱無形資產(chǎn)）：

1.實(shí)物投資歸投資方所有，無擔(dān)保、無抵押

<2.工業(yè)產(chǎn)權(quán)或非專利技術(shù)的所有權(quán)歸股東或發(fā)起人所有

<3.有下列情形之一的，股東或發(fā)起人有權(quán)使用土地：以土地使用權(quán)出資的，無形資產(chǎn)在注冊(cè)資本中的出資比例應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。有限責(zé)任公司全體股東的實(shí)物出資額不得超過注冊(cè)資本的百分之七十。對(duì)實(shí)物或者無形資產(chǎn)的投資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并提供評(píng)估報(bào)告。

公司章程應(yīng)當(dāng)規(guī)定轉(zhuǎn)讓的條件上述出資，出資后及時(shí)辦理過戶手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案

（3）投資者為法人的，其對(duì)外投資總額不得超過公司章程規(guī)定的凈資產(chǎn)投資比例第四，未分配利潤(rùn)占注冊(cè)資本的比例不得過高，公司的賬面業(yè)績(jī)（主要是利潤(rùn)率）會(huì)受到影響，不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展

但如果折算率過高，會(huì)涉及大量的折舊和納稅調(diào)整。如果驗(yàn)資失敗，就要重新調(diào)整增資擴(kuò)股方案，不僅會(huì)影響增資擴(kuò)股的進(jìn)程，還會(huì)影響公司的聲譽(yù)，不利于公司的發(fā)展，要注意增資擴(kuò)股上市問題

有關(guān)規(guī)定見《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（中國(guó)證監(jiān)會(huì)令第32號(hào)）第九條，“股份有限公司成立后，發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限為三年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按照原凈資產(chǎn)賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為股份有限公司的，可以自有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限。”第十二條“發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)、董事、高級(jí)管理人員近三年未發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人未發(fā)生變化”，因此，公司董事、高級(jí)管理人員、實(shí)際控制人在一定期限內(nèi)不得變更，而主營(yíng)業(yè)務(wù)不能發(fā)生重大變化

第六，不同類型的公積金會(huì)導(dǎo)致不同的轉(zhuǎn)換比例

換言之，如果公司注冊(cè)資本為100萬元，法定公積金超過25萬元，法定公積金的留存額不得低于轉(zhuǎn)換前公司注冊(cè)資本的25%，則公司可以通過轉(zhuǎn)增法定公積金超過25萬元的部分來增加注冊(cè)資本

以資本公積金增加注冊(cè)資本的情況稍顯復(fù)雜，需要根據(jù)公司實(shí)施的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行分析

公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定任意公積金與注冊(cè)資本的折算比例，注意《公司法》第三十四條有限責(zé)任公司增資擴(kuò)股時(shí)，股東有權(quán)按照實(shí)繳出資的比例優(yōu)先認(rèn)繳出資，除非另有約定。新股東入股時(shí)，老股東需聲明放棄全部或部分優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)，增資擴(kuò)股過程中的稅收問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》和《關(guān)于股份制企業(yè)增資擴(kuò)股免征個(gè)人所得稅的通知》，認(rèn)為未分配利潤(rùn)和任意公積金增加注冊(cè)資本屬于分紅派息。自然人股東取得的資本折合額作為個(gè)人所得征稅（法人股東不需納稅）。截至重印時(shí)點(diǎn)的應(yīng)納稅額應(yīng)從用于轉(zhuǎn)換的未分配利潤(rùn)中扣除。因本公司可能未按期繳納稅款，或繳納日期晚于轉(zhuǎn)換日期，公司增資擴(kuò)股應(yīng)先扣除相應(yīng)的稅款

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)[1997]198號(hào)文件還規(guī)定，股份制企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于分紅性質(zhì)，個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅9.股份有限公司通過增資擴(kuò)股引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，增資過程中存在的募集資金不足問題擴(kuò)張時(shí)，必須考慮到可能出現(xiàn)的股份短缺。京邦對(duì)這一問題的解決辦法是在招股說明書中說明，如果發(fā)行的股份不足，將由現(xiàn)有股東承擔(dān)（當(dāng)然前提是公司股東大會(huì)對(duì)此作出決議）。這不僅可以增加投資者認(rèn)購(gòu)股票的信心，而且可以保證增資擴(kuò)股的成功

10.設(shè)立驗(yàn)資專用賬戶

，以保護(hù)投資者權(quán)益，順利通過驗(yàn)資，新股東以貨幣出資增資擴(kuò)股的，公司應(yīng)當(dāng)開立驗(yàn)資專用賬戶。驗(yàn)資的目的是驗(yàn)證公司變更注冊(cè)資本是否符合法定程序，增加注冊(cè)資本是否真實(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確