債務(wù)重組有什么風(fēng)險(xiǎn)

一、債務(wù)豁免

稅前扣除債務(wù)重組損失的風(fēng)險(xiǎn)

需要注意的是，在債權(quán)人方面，以現(xiàn)金方式清償債務(wù)的債務(wù)重組交易需要履行稅法關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的程序性規(guī)定。企業(yè)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收、預(yù)付賬款金額可以作為還賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債權(quán)人因債務(wù)重組而發(fā)生債務(wù)重組損失的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，并且需要提交具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明及相關(guān)證據(jù)材料。未經(jīng)申報(bào)的債務(wù)重組損失不得再稅前扣除。

2、債務(wù)人被課征高額所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)被免除債務(wù)的，一般會(huì)形成債務(wù)重組利得。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期存在大額虧損或者其他可以稅前扣除的損失時(shí)，可以有效抵減因債務(wù)重組形成的利得，從而避免企業(yè)所得稅稅負(fù)的增加。

自然人方面，債務(wù)人是自然人且是債權(quán)人的股東之一的，債權(quán)人放棄對(duì)債務(wù)人的債權(quán)可能會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面臨沉重的個(gè)人所得稅稅負(fù)。

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)

債務(wù)人可以與債權(quán)人約定，債務(wù)人通過支付貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及金融資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的方式清償對(duì)債權(quán)人的債務(wù)。債務(wù)人采用此商業(yè)模式重組其債務(wù)的，不僅涉及企業(yè)所得稅，還可能涉及增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅問題。

1、需要交納流轉(zhuǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)

債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的，不僅需要確認(rèn)債務(wù)重組利得和銷售收入從而增加企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，而且需要依照稅法的規(guī)定計(jì)征增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，稅負(fù)成本較大。但是，此種方案在一定程度上緩解了債務(wù)人的現(xiàn)金償還壓力，也為企業(yè)進(jìn)一步調(diào)整庫存管理清理了空間。

2、抵債資產(chǎn)價(jià)值被核定的風(fēng)險(xiǎn)

抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值如何確定存在稅法風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)人不僅需要與債權(quán)人展開協(xié)商，同時(shí)需要確保確定公允價(jià)值的方法被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)依照稅收征收管理法的規(guī)定進(jìn)行核定。

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