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審計人員怎樣應對上市公司舞弊

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-23 · 495人看過

1.舞弊審計中審計人員的專業(yè)判斷能力

審計人員要面對上市公司內部管理者以及注冊會計師對上市公司的信任度，使得審計人員要加強其專業(yè)判斷能力。專業(yè)判斷的內容主要包括：審計的重要性指標，舞弊審計的主要目標和結論，企業(yè)內部控制的力度，企業(yè)內部控制制度的可信賴程度，選擇各類適當?shù)膶徲嫵绦蛞约芭袛喙镜呢攧請蟊硎欠衲苓m當、公允地反映當前的經營狀況等。

2.關注舞弊預兆的信息，揭示企業(yè)內部舞弊行為

在企業(yè)組織內部，要關注內部控制的狀況和有一定權限接近企業(yè)資產的員工的個人審計期間表現(xiàn);并“換位思考”，一些最常見的舞弊預兆信號(按重要性進行排列)：

(1)公司經理對審計人員撒謊或過分回避其詢問;

(2)分部經理過分強調達到利潤預算或數(shù)量目標;

(3)部門領導經常與審計人員存在爭執(zhí)，特別是在有關會計原則的應用上顯得過于激進;

(4)公司的內部控制系統(tǒng)非常薄弱;

(5)公司總部報酬的實質部分取決于對數(shù)量性目標的實現(xiàn)程度;

(6)上市公司對外部管理機構表現(xiàn)出非常不屑的態(tài)度;

(7)管理經營或財務決策是由一個人或由極少的幾個人決定的。

3.注重分析性復核在舞弊審計中的應用

分析性復核是內部審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。審計人員只要稍微分析一下公司的會計報表，就能發(fā)現(xiàn)若干異常現(xiàn)象，從而確定審計重點。

4.設計延伸性審計程序借以發(fā)現(xiàn)舞弊

審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，擬可采納“錯誤與舞弊推定”原則，即未搜索到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性，那么應推定公司存在重大錯誤或欺詐嫌疑。延伸性審計程序并沒有一個嚴格的限制，主要取決于審計人員的思維、想象力以及管理當局的合作程度。

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